В этой статье я расскажу, как налоговая инспекция привлекла обычного гражданина к административной и налоговой ответственности, то есть доначислила налоги, пени и штрафы.
Всем привет. Меня зовут Самитов Марат. Я руководитель бухгалтерской компании «Аверта». И в одном из своих последних видео я рассказывал историю о том, что обычный гражданин продавал в течение трех лет по одному дому. То есть каждый год один дом с земельным участком он реализовывал, при этом налоговая инспекция доначислила ему 198 тысяч рублей НДФЛ, сочла это предпринимательской деятельностью. Так вот, этот гражданин сходил на почту, получил акт проверки. Он совсем свежий, октябрь месяц. Осталось еще немножко времени, 1-2 недельки, чтобы написать возражение на этот акт проверки. В этом видео я покажу вам реальный, именно этот акт проверки, в котором видна логика действий налогового органа, также его мотивационная часть. И вы из этого акта проверки увидите, какой объем информации налоговая инспекция собирает и что вообще реально видит из своих информационных систем. Ну, так вот, что, погнали.
Итак, рассмотрим акт налоговой проверки по нашему герою этого видео. Итак, смотрите, абсолютно реальный акт налоговой проверки. Единственное, что замазали все даты, ИНН, кадастровые номера, фамилии, имена, отчества, чтобы уж сохранить конфиденциальность человека. Возможно, когда-нибудь вы тоже увидите такой акт проверки (не дай бог) в отношении себя. Итак, акт проверки. Здесь номер, здесь дата, когда вынесен акт проверки, здесь пишется фамилия, имя, отчество, ИНН ваш или вашей организации, когда заполняется акт проверки. Дальше - какая проверка: камеральная или выездная. Это очень важно для понимания, какая именно проверка прошла. И для юриста это очень важно будет, если вы будете передавать, нужно понимать, что это за проверка. Дальше проверяли, что именно какая декларация. В данном случае этот налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц НДФЛ, когда была сдана декларация - фиксируется дата.
И с даты сдачи налоговой декларации у налогового органа есть три месяца, чтобы провести камеральную проверку. По истечении трех месяцев камеральную проверку провести уже налоговый орган не может, а может провести только выездную. Это существенный факт, имейте ввиду. Не сдавайте после этого уточненных никаких деклараций, иначе вы окажетесь в ситуации, что могут сделать вам камералку. Период, за который сдается декларация, это 2019 год, и перечень документов, которые предоставил человек в ходе проверки. В данном случае он ничего не предоставил, никаких документов. Период – с 1 января по 31 декабря. Проверка, как я сказал, проходит три месяца - со 2 июля по 2 октября. Какие действия совершил налоговый орган, налоговый инспектор, то есть допрос, какие истребовал сведения, у кого эти истребовал сведения, здесь все прописывается, какие требования направлял.
И дальше идет описательная часть. Значит, 2 июля 2020 года Иван Иванович Иванов ИНН такой-то представил декларацию по НДФЛ о продаже жилого дома с земельным участком и продаже автомобилей. В данном случае он купил и продал два автомобиля, приложил договор, по которому он купил земельный участок. Затем он построил дом на этом земельном участке и продал. Договор купли-продажи земельного участка и этого жилого дома, соответственно, выписки из ЕГРН. Задекларировал 3 миллиона 315 тысяч рублей дохода, из которого примерно половину составляет две машины и 1 миллион 460 тысяч рублей - это земельный участок с домом.
Весь сыр-бор, естественно, начался не из-за машин, потому что по машинам есть договор купли и второй договор продажи. То есть сразу видно, что машины продаются обычно в убыток, так как цена падает и здесь проблем никаких нет. Основной спор возник с подтверждением расходов по дому и по земельному участку. Налогоплательщик приложил документы, подтверждающие сумму расходов на 750 тысяч рублей по земельному участку, приложил на 1 миллион 855 тысяч - это расходы на покупку двух автомобилей и, соответственно, на остальную сумму на 710 тысяч рублей он применил имущественный налоговый вычет в 1 миллион рублей. Если нет документов, вы имеете право, любой человек может применить этот имущественный налоговый вычет, чем он и воспользовался в данном случае.
Дальше налоговый инспектор нашел другие доходы, которые имел данный налогоплательщик. Он работал в какой-то ООО, получил там 45 тысяч рублей в 2018 году, 180 тысяч рублей заработал в 2019 году в качестве наемного сотрудника. Проанализировал сделки за предыдущие 3 года и это, кстати, явилось основной зацепкой к тому, что деятельность у человека предпринимательская. Один объект продал в 2017 году, как вы видите, один объект продал в 2018 году и один объект в 2019 году. И вот уже продажу третьего объекта охарактеризовали, как предпринимательскую деятельность. То есть вот читаем: «Реализации имущества носила систематический характер непродолжительное время и строилась не для использования в личных целях, потому что никто из его семьи не был там прописан».
Дальше, тот факт, что вы прибыль не получаете в предпринимательской деятельности, не является как бы квалифицирующим признаком, потому что в результате предпринимательской деятельности вы не всегда будете получать прибыль, но вот налоги платить иногда приходится, даже если вы работали в убыток. Многие предприниматели об этом знают, но не все знают из обычных граждан, а бывает и так.
Дальше здесь идет мотивировочная часть, в соответствии с которой указывается, что обычный гражданин, не зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, не может воспользоваться имущественным вычетом в размере 1 миллиона рублей, также уменьшить свои доходы на сумму расходов на покупку земельного участка, потому что таков закон. Здесь есть мотивировочная часть, если вам интересно, можете поставить на паузу и прочитать.
Чтобы сохранить динамику, двигаемся дальше. И вот вывод: «Налогоплательщик не вправе уменьшить сумму своих доходов на расходы». И, соответственно, это будет уже основанием для начисления НДФЛ. Повезло еще НДС не жахнули, но так как земля продается и жилой дом, не облагаются данные объекты НДС, и слава богу. В данном случае он сэкономил еще 20% от всей выручки, иначе сумма была бы гораздо больше, которую ему бы доначислили. А доначислили ему 189 тысяч рублей.
Здесь продолжение идет мотивировочной части: «Физлица, зарегистрируемые в установленном порядке, осуществляющие предпринимательскую деятельность, то есть в качестве индивидуального предпринимателя, уплачивают НДФЛ. Расходы считаются в соответствии с аналогией, как рассчитывается налог на прибыль для организации». Но это действительно так, это все верно. И здесь мы тут замазали: «Исходя из вышеизложенного вытекает, что расходы, произведенные Иваном Ивановичем Ивановым по строительству жилого дома и приобретению земельного участка не могут быть приняты в качестве подтверждающих расходов». Соответственно, давай, дорогой, плати денежку.
Вот: «Учитывая все вышеизложенное, не вправе применять имущественный и профессиональный вычеты», потому что ты у нас незарегистрированный индивидуальный предприниматель. «И, исходя из всего из вышеизложенного, 1 миллион 460 тысяч рублей мы у вас убираем из расходов. И сумма расходов, принимаемая к вычету, составляет 0 рублей». По дополнительной информации, которую провел налоговый орган, он исследовал сделки и имущественное положение не только налогоплательщика, но и его семьи. Вот здесь список всех жилых домов, которые были оформлены на его маму, папу и брата. Вот отец, то, что он является учредителем в таких-то компаниях, то, что земельные участки тоже покупал, продавал, брат покупал, продавал земельные участки. В общем, вот так, молодцы ребята, потрудились. Всего в акте проверки 16 листов, но на самом деле это совсем небольшой акт проверки, бывают там сотнями листов. Это целые тома иногда бывают, чтобы прочитать его, это отдельный труд.
И вот они говорят, что раньше ты регистрировал на своих родственников. Ладно, мы их трогать не будем, но теперь начинай платить налоги, пожалуйста. То есть они прекрасно понимают, что он раньше осуществлял сделки, не как физлицо лично на себя, а просто оформлял дома и земельные участки на своих родных и реализацию проводил через своих родных и близких. Вот «Отсутствие сведений о регистрации, короткое владение свидетельствуют о неиспользовании данного имущества в личных, семейных и бытовых целях, а, соответственно, является предпринимательской деятельностью. Указывает на отсутствие жизненной необходимости строительства спорных объектов недвижимости. Мы вас вызвали, - вот он пишет, - для дачи пояснений». Но он, естественно, не пришел и ничего не сказал. Поэтому, мой дорогой, вот 189 тысяч 800 рублей плати. Была занижена налоговая база и так далее. Вот нужно было оплатить не позднее 15 июля 2020 года, но, так как ты дорогой не заплатил до сих пор, мы тебе еще и насчитаем пеню, чтоб ты не расслаблялся. В данном случае вот сроки они ставят, пени там, по-моему, 2491 рубль составил, в принципе, копейки.
Что еще может быть? В конце обычно идет фамилия, имя, отчество инспектора, кто проводил, здесь подпись, и в отношении кого, когда он получил акт проверки. Если вы не получаете акт проверки, не придете в налоговую инспекцию, это не освобождает вас от ответственности и никаким образом не мешает налоговому инспектору оштрафовать вас. Они отправляют все документы по почте, и документ считается принятым на шестой день. Поэтому по вашему месту регистрации крайне рекомендую получать корреспонденцию.
Как мы можем видеть из этого акта проверки налоговая инспекция обладает достаточно большим функционалом, большими информационными возможностями по сбору сведений о вашем доходе, о вашем имуществе, а также о ваших родственных связях и информации также о ваших родственниках. Как видно из акта проверки, гражданин по факту занимается предпринимательской деятельностью, однако не регистрируется в качестве индивидуального предпринимателя и старается минимизировать свои налоги. Естественно, налоговая инспекция со всем этим борется.
Что стоило бы сделать предпринимателю? По факту ему стоит открыть ИП на упрощенной системе налогообложения и начать платить налоги. В этом случае он бы заплатил в два раза меньше налогов. А в некоторых случаях, если вы зарегистрируетесь в льготном регионе, вы можете сэкономить уплаченные налоги до десяти раз. При этом вы не будете тратить время на юристов, на походы в налоговую инспекцию, не будете тратить деньги на пени, штрафы и так далее. При этом вы будете абсолютно легально работать и платить меньше налогов.
Налоговая инспекция сейчас активно работает в поисках доходов обычных физлиц и штрафует их, доначисляет налоги и пени. Поэтому, если вы по факту занимаетесь предпринимательской деятельностью, однако реально не зарегистрированы в качестве ИП, я рекомендую вам открыть ИП на упрощенной системе налогообложения, например, и платить налоги. В итоге это выйдет дешевле.
Как бы так. Если у вас остались вопросы, вы с чем-то не согласны, пишите внизу в комментариях. Я все читаю, постараюсь ответить, прокомментировать. Ставьте лайк, подписывайтесь на канал, чтобы не пропустить новые выпуски. До встречи.
Остались вопросы, напишите нам: https://avirta.info/yandexdzen