Продолжаем разбирать типовой план счетов бухгалтерского учета. На очереди - счет 55 "Специальные счета в банках"
Счет используется для отражения операций по аккредитивам, чековым книжкам, а также расчетам по депозитам и - в некоторых случаях - для обособленного учета средств целевого финансирования.
По сути, на счете учитываются обособленные денежные средства. Например, аккредитив - это одна из форм оплаты, когда компания оплатит входящие услуги только когда поставщик выполнит все условия сделки и предоставить доказательства в банк. При расчетах через аккредитивы компания оплатит услуги/товары не напрямую, через свой расчетный счет, а через банковский счет.
Счет 55 используется для обособленного учета подобных расчетов: когда компания для оплаты услуг/товаров своих подрядчиков открывает в банке аккредитив, то сумма аккредитива списывается с кредита счета 51 в дебет счета 55. В момент перечисления оплаты счет 55 кредитуется со счетам 60.
По чековым книжкам алгоритм отражения операций похожий: на счет 55 перечисляются денежные средства, которые будут списываться по мере предъявления чеков в банк. Ни разу не встречала подобные операции в компаниях. Если в вашей компании есть расчеты по чековым книжкам - поделитесь своим опытом в комментариях.
Что касается отражения на счете 55 операций по депозитным счетам - это один из возможных вариантов отражения депозитов. Второй - более распространенный вариант - отражения депозитов через счет 58.
Счет активный, детализация осуществляется в зависимости от субсчета и выполняемых операций:
- для аккредитивов детализация осуществляется по каждому аккредитиву
- для чековых книжек - по каждой выданной чековой книжке
- для депозитов - по каждому депозиту
Типовые проводки:
Дт 55 Кт 50,51,52 - перечисление денежных средств (наличных или безналичных) на спец.счет
Дт 55 Кт 62 - поступление оплаты на спец.счет от покупателей
Дт 50,51,52 Кт 55 - зачисление наличных и безналичных средств со спец.счета
Дт 60 Кт 55 - оплата поставщику через спец.счет
