В письме от 23.09.2020 № 03-01-15/83405 Минфин России напомнил, что 1 октября 2020 года прекратил действие мораторий на штрафы за кассовые нарушения при расчетах:
- за проезд в общественном транспорте;
- при оплате услуг ЖКХ.
Применение онлайн-касс: немного из общих правил
По общим правилам все организации и индивидуальные предприниматели ведут расчеты в РФ с применением ККТ. Применяемые онлайн-кассы должны быть включены в реестр контрольно-кассовой техники. Такой порядок призван обеспечить интересы граждан и организаций, защитить права потребителей. Логика законодателя проста и понятна: онлайн-кассы обеспечивают полноту учета выручки, в том числе в целях налогообложения, а налоги пополняют казну.
Например, при осуществлении расчетов водителем или кондуктором в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте обязанность по направлению покупателю (клиенту) кассового чека (бланка строгой отчетности (БСО)) может быть исполнена следующими способами:
- на бумажном носителе и (или) в случае предоставления покупателем (клиентом) пользователю до момента расчета абонентского номера либо адреса электронной почты направлением кассового чека или БСО в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленный абонентский номер либо адрес электронной почты;
- путем обеспечения покупателю (клиенту) возможности в момент расчета считать с дисплея мобильного телефона, смартфона или иного компьютерного устройства QR-код;
- путем передачи клиенту бланков документов, используемых при оказании услуг населению, на бумажном носителе с содержащимися на нем реквизитами кассового чека (БСО), позволяющими идентифицировать этот кассовый чек (БСО) (QR-код и (или) дату и время осуществления расчета, порядковый номер фискального документа, признак расчета, сумму расчета, заводской номер фискального накопителя и фискальный признак документа);
- путем предоставления покупателю (клиенту) документов (билетов) и талонов на бумажном носителе с указанием сведений, достаточных для идентификации и бесплатного получения покупателем (клиентом) с использованием информационных ресурсов оператора фискальных данных и (или) налогового органа, размещенных в сети Интернет, кассового чека (БСО) в электронной форме, который должен быть сформирован в день осуществления расчета.
Административная ответственность
А вот работа без ККТ – это административное правонарушение. Лица, допустившие такое правонарушение (если их вина будет доказана), подлежат привлечению к административной ответственности.
В частности, такая ответственность наступает при осуществлении расчетов без онлайн-касс водителями или кондукторами в салоне транспортного средства при реализации проездных документов (билетов) и талонов для проезда в общественном транспорте.
Чиновники напомнили, что изначально действие частей 2–4 и 6 статьи 14.5 КоАП РФ было приостановлено Федеральным законом от 03.07.2019 № 171-ФЗ (ст. 2) до 1 июля 2020 года. Данная отсрочка была направлена на то, чтобы соответствующие организации и индивидуальные предприниматели могли подготовить транспортные средства к выполнению требований закона № 54-ФЗ об онлайн-кассах.
Федеральным законом от 03.07.2019 № 171-ФЗ мораторий на штрафы был продлен еще до 01.10.2020. С указанной даты действие упомянутых положений КоАП РФ возобновлено.
Неприменение ККТ в установленных законодательством РФ случаях влечет наложение штрафа (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):
- на должностных лиц (ИП) – в размере от 1/4 до 1/2 суммы расчета без применения ККТ, но не менее 10 000 руб.;
- на организацию – в размере от 3/4 до одного размера суммы расчета без применения ККТ, но не менее 30 000 руб.
Если при повторном нарушении сумма расчетов без применения ККТ составит в том числе в совокупности 1 000 000 руб. и более, это влечет (ч. 3 ст. 14.5 КоАП РФ):
- дисквалификацию должностных лиц на срок от одного года до двух лет;
- административное приостановление деятельности на срок до 90 суток в отношении ИП и организаций.
Если организация (ИП) не выдаст покупателю (клиенту) кассовый чек (БСО) либо не направит эти документы в электронной форме покупателю (клиенту) по его требованию, это грозит (ч. 6 ст. 14.5 КоАП РФ):
- должностным лицам (ИП) – предупреждением или административным штрафом в размере 2000 руб.;
- организации – предупреждением или административным штрафом в размере 10 000 руб.
Бухучет административного штрафа
В бухгалтерском учете сумму административного штрафа отражают следующими записями:
- Дебет 91-2 Кредит 76
- отражена в прочих расходах сумма наложенного административного штрафа; - Дебет 76 Кредит 51
- уплачена в бюджет сумма штрафа.
Другие отсрочки
Ну и в качестве бонуса в конце письма чиновники напоминают о поправке в закон № 54-ФЗ. Она была внесена Федеральным законом от 06.06.2019 № 129-ФЗ (п. 1 ст. 2), который установил отсрочку в применении ККТ до 1 июля 2021 года для ИП, не имеющих наемных работников по трудовым договорам, работающих в сфере услуг или продающих товары собственного производства.
Добавим, что до конца 2020 года в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства действует мораторий на проведение контрольных мероприятий по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ, введенный постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 438.