Разберем правила налогового учета работы по агентскому договору на примере отгрузки товара заказчику через агента.
Правило 1
В момент отгрузки товара от принципала к агенту не возникает обязательств по налогу на прибыль и НДС.
Правило 2
Доход от продажи товаров (работ, услуг) полностью признается доходом принципала.
Агент не учитывает доходы от реализации товаров и расходы на их приобретение. Его налогооблагаемая база определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждения за оказание посреднических услуг по агентскому договору, а расходы — это затраты по текущей деятельности (аренда офиса, заработная плата сотрудников, реклама и др. расходы).
Например:
Доход от продажи товаров (работ, услуг) полностью признается доходом принципала.
Агент не учитывает доходы от реализации товаров и расходы на их приобретение. Его налогооблагаемая база определяется как сумма дохода, полученная в виде вознаграждения за оказание посреднических услуг по агентскому договору, а расходы — это затраты по текущей деятельности (аренда офиса, заработная плата сотрудников, реклама и др. расходы).
Правило 3
Принципал начисляет НДС:
- На стоимость реализованных агентом товаров — на дату реализации
- На сумму аванса, полученного агентом от покупателей — на дату зачисления денежных средств от покупателей на расчетный счет агента
Правило 4
Независимо от того, какая ставка НДС применяется к реализованным товарам, услуги агента (если он применяет ОСНО) облагаются по ставке НДС 20%.
Например:
Принципал через агента реализует детское питание, которое облагается НДС по ставке 10%.
При этом агентское вознаграждение будет облагаться по ставке 20%.
Правило 5
Если агент действует от имени принципала, тогда применяется общий порядок оформления счетов фактур.
Если агент действует от своего имени, то применяется специальный порядок оформления счетов-фактур. Если интересно какой, пишите в комментариях, расскажу об этом в следующий раз.
Также стороны должны подписать отчет агента.
Пример:
