Когда предприниматель готов открыть вакансию и выделить на неё, например 50000 рублей, то минимум 30%, это 15000 рублей, он должен выделить дополнительно из своего кармана на уплату страховых взносов. Ещё 7500 рублей (НДФЛ 13%) – удержать у работника, тогда работник получит не заявленные 50000 рублей, а 42500 рублей. Разница чувствуется.
То есть в этой игре государству нужно отдать 22500 рублей – это 45%. А, как известно, «всё решают кадры». Каждый работник, как дополнительная пчела, приносящая в улей пыльцу и, производящая мёд. Если грамотно формировать и закрывать вакансии, то каждый работник окупает себя и приносит бизнесу прибыль (по крайней мере, так должно быть).
Но как быть в нашем примере, который нисколько не далек от практики, а наоборот. Если вы готовы выделить 50000 рублей на эту вакансию, и если соблюдать все нормы законодательства, то
Вариант А – всё «в белую»
вы найдете менее квалифицированного специалиста, потому что 50000 рублей придется поделить на зарплату + страховые + НДФЛ и получится 33462 руб. + 11538 руб. + 5000 руб. И соответственно специалист, оценивающий себя на 50000 рублей отличается от специалист на 33462 руб.
Вариант Б – выдать часть зарплаты «серой» (и это уже правонарушение)
допустим, как это делается на практике – официально «минималка», остальное «белое». Тогда расклад нашего фонда 50000 рублей будет следующий: страховые 3639 руб., НДФЛ 1577 руб., тогда остальное – зарплата 44784 рублей. И это уже ближе к истине, но придется мухлевать.
Вариант В – 50000 руб. «серыми»
в таком раскладе и большие риски, так как тотальное сокрытие налогооблагаемой базы, и не каждый нормальный специалист согласится на «всё в серую», оттого, это из рассмотренных - худший вариант.
Вариант Г – оформить работника на ИП
(подробно описано в статье https://zen.yandex.ru/media/valer_nalog/s-nalogami-na-ty-vyvesti-rabotnika-na-ip-5f4573c11e7360335ade837d) или самозанятым, но у них больше минусов (https://zen.yandex.ru/media/valer_nalog/s-nalogami-na-ty-samozaniatye-pliusy-i-minusy-5f3c22d339d4d2554a2443c9). Так можно сэкономить, учитывая все нюансы такого оформления.
Выберем вариант, основываясь на науке. Метод и научный подход везде хороши.
Во-первых, определим, какие факторы остаются в «слепой зоне» (вспомним критерии слепой и видимой зоны - статья https://zen.yandex.ru/media/valer_nalog/s-nalogami-na-ty-ocenka-nalogovyh-riskov-metodom-troek-slepaia-i-vidimaia-zony-5f413ec9aee5d15985934ca1).
Слепая зона – что не явно, что не сразу видно или не видно вообще.
Реальное количество сотрудников у предпринимателя – слепая зона.
Реальная зарплата – слепая зона.
Реальная должность – слепая зона.
Получается, что касается сотрудников и зарплат, а значит и зарплатных налогов – многое в слепой зоне, значит у предпринимателя есть фора.
Во-вторых, вспомним о 4 (четырёх) законах доказуемости (https://zen.yandex.ru/media/valer_nalog/s-nalogami-na-ty-ocenka-nalogovyh-riskov-metodom-troek-dokazuemost-5f4141134d9b0d381b717f79).
Закон доказуемости №1: все операции и действия предпринимателя являются законными, пока не доказано обратное
Закон доказуемости №2: чем сложнее доказуемость действия, тем меньше риск. Сложно доказать реальное количество сотрудников, реальные зарплаты – не очень то и просто.
Закон доказуемости №3: чем больше доказательств у предпринимателя и меньше у ИФНС, тем меньше риск. У ИФНС в данном случае доказательств не много, больше аргументов и подозрений, но не доказательств. Если вы не оформили Иванова И.И., как ИФНС докажет, что он работает у вас? Сложно: свидетельские показания, но этого мало. Если Иванов И.И. поучает «серыми», наличными, как доказать, что он что-то от вас вообще получает? Опять же только свидетельские показания или взятие с поличным, но этого мало.
Есть правило 50%: если не менее 50% работников оформлено и не менее 50% их зарплат «белые», то реальную картину не доказать.
Закон доказуемости №4: оценка риска строится по двум направлениям: по сложности доказуемости действий предпринимателя со стороны ИФНС (здесь нужно знать методы получения доказательств ИФНС); по возможности доказательств своей правоты у самого предпринимателя (здесь нужно знать налоговое право и виды доказательств).
Соответствующий вывод: если есть потребность привлечь хорошего специалиста, то в рамках выделенного бюджета на фонд оплаты труда можно использовать со средними (! не высокими) рисками Вариант Б (часть работников и зарплаты серой по правилу 50%) или Вариант Г (оформить на работника ИП, или самозанятым).