Есть волшебный законопроект № 973160-7 «О внесении изменений в статьи 346-43 и 346-51 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», который с большой вероятностью воплотиться в жизнь с 1 января 2021 года.
Это существенно изменит патентую систему налогообложения, при прочих равных условиях (если не поднимут стоимость патентов) в лучшую сторону, то есть для предпринимателей.
Вначале вспомним важные нюансы патентной системы налогообложения (далее - ПСН):
1. Физические лица, не зарегистрированные в качестве ИП, юридические лица не имеют право использовать ПСН.
2. Не все ИП имеют право использовать ПСН - есть законодательные ограничения по экономическому размеру (доход не более 60 млн.руб., численность работников не более 15 чел.) и видам деятельности.
3. ПСН – система заявительного характера, то есть для выбора ПСН нужно подавать специальное заявление в ИФНС в ограниченные сроки.
4. ПСН – присоединительная система к ОСНО или УСН, при отсутствии объектов обложения на ОСНО или УСН, уплачивается только ПСН.
5. ПСН может присоединяться к ОСНО или УСН одновременно с присоединением ЕНВД.
6. ПСН используется только в рамках определенного вида деятельности, на определенной территории, во многом зависит от «местного» законодательства.
7. Если покупателю нужен НДС, то, не теряя право на ПСН, можно уплатить НДС - выставить счет-фактуру с НДС на конкретного покупателя, тогда этот НДС подлежит уплате в бюджет без права вычета.
Новый законопроект привнесет изменения в ст.346.43 НКРФ, оцените сравнение (было 63 пункта по видам патентов, их нумерацию сохраняем):
4 - Было: химическая чистка, крашение и услуги прачечных
4 - Станет: стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий
6 - Было: ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, часов, ремонт и изготовление металлоизделий
6 - Станет: ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление металлических изделий
7 - Было: ремонт мебели
7 - Станет: ремонт мебели и предметов домашнего обихода
9 - Было: техническое обслуживание и ремонт автотранспортных и мототранспортных средств, машин и оборудования
9 - Станет: техническое обслуживание, ремонт и мойка автотранспортных средств, мотоциклов, мототранспортных средств, машин и оборудования
12 - Было: ремонт жилья и других построек
12 - Станет: реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, домов, квартир, хозяйственных построек, подвальных помещений, погребов, переборка бревенчатых и брусчатых срубов
17 – Было: услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома
17 – Станет: сбор вторичного сырья, за исключением металлолома
18 – Было: ветеринарные услуги
18 – Станет: деятельность ветеринарная
19 – Было: сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, садовых домов, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности
19 – Станет: сдача в аренду (наем - жилых домов, квартир, нежилых зданий и помещений, включая выставочные залы и складские помещения, земельных участков)
21 – Было: прочие услуги производственного характера (услуги по переработке сельскохозяйственных продуктов и даров леса, в том числе.....*примечание автора - далее идёт подробное описание
21 – Станет: услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства
25 – Было: монофоническая и стереофоническая запись речи, пения, инструментального исполнения заказчика на магнитную ленту, компакт-диск, перезапись музыкальных и литературных произведений на магнитную ленту, компакт-диск
25- станет: услуги звукозаписи и издания музыкальных произведений
26 – Было: услуги по уборке жилых помещений и ведению домашнего хозяйства
26 – Станет: услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками
27 – Было: услуги по оформлению интерьера жилого помещения и услуги художественного оформления
27 – Станет: деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления
36 – Было: услуги по зеленому хозяйству и декоративному цветоводству
36 – Станет: деятельность по благоустройству ландшафта
37 – Было: ведение охотничьего хозяйства и осуществление охоты
37 - Станет: охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой
41 - Было: экскурсионные услуги
41 - Станет: услуги экскурсионные туристические
42 - Было: обрядовые услуги
42 - Станет: организация обрядов, свадеб, юбилеев -, в том числе музыкальное сопровождение
43 - Было: ритуальные услуги
43 - Станет: организация похорон и предоставление связанных с ними услуг
45 – Было: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
45 – Станет: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли
47 – Было: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
47 – Станет: услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания
49 - Было: оказание услуг по забою, транспортировке, перегонке, выпасу скота
49 - Станет: оказание услуг по забою и транспортировке скота
52 - Было: сушка, переработка и консервирование фруктов и овощей
52 - Станет: переработка и консервирование фруктов и овощей
56 - Было: товарное и спортивное рыболовство и рыбоводство
56 - Станет: рыболовство и рыбоводство, спортивно-любительское рыболовство
62 - Было: оказание услуг (выполнение работ) по разработке программ для ЭВМ и баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), их адаптации и модификации
62 - Станет: разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию
! НОВЫЕ ВИДЫ ПАТЕНТОВ:
- 65 - услуги по предоставлению во временное владение (в пользование - мест для стоянки автомототранспортных средств, по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках (за исключением штрафных автостоянок)
- 66 - распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций;
- 67 - размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств;
- 68 - услуги по помолу зерна и обдирке круп;
- 69 - услуги по производству растительных масел и жиров;
- 70 - производство мясных продуктов: колбасных изделий, продуктов из мяса, шпика, полуфабрикатов, кулинарных изделий и других мясных продуктов;
- 71 - переработка и консервирование картофеля;
- 72 - производство щипаной шерсти, подготовка и прядение текстильных волокон;
- 73 - обработка сырых шкур и кож;
- 74 - услуги по уходу за домашними животными;
- 75 - изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий;
- 76 - услуги по изготовлению валяной обуви;
- 77 - услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика;
- 78 - граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий;
- 79 - изготовление и ремонт деревянных лодок;
- 80 - ремонт игрушек и подобных им изделий;
- 81 - ремонт спортивного и туристического оборудования;
- 82 - услуги по вспашке огородов;
- 83 - услуги по распиловке дров;
- 84 - сборка и ремонт очков;
- 85 - изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- 86 - переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- 87 - услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов.
! БОНУС:
Платеж по патенту уменьшается на сумму:
1) страховых взносов
2) пособия по временной нетрудоспособности
3) платежей по договорам добровольного личного страхования,
Индивидуальные предприниматели, привлекавшие наемных работников, вправе уменьшить сумму патента не более чем на 50 %, а не привлекавшие - полностью.
В целом, это очень положительные для бизнеса изменения – и расширение видов деятельности, как прежних в их формулировках (например: ранее был ремонт жилья, теперь и жилья и нежилых помещений; так и появление новых патентов, которых ранее не было предусмотрено), и уменьшение суммы налога на страховые взносы, как это давно было по УСН 6% или ЕНВД. Аминь.