На этом счете собирают затраты по цехам, отделам и подразделениям, которые участвуют в выпуске готовой продукции опосредовано. Например, если у предприятия есть котельная или ремонтный цех: они напрямую не выпускают готовую продукцию/услуги, но без отопления и ремонта основные цеха не могут нормально работать. Кроме того, услуги/продукция вспомогательных производств может продаваться "на сторону".
По дебету счета 23 отражаются затраты на вспомогательное производство. Это может быть зарплата, материалы, услуги поставщиков/подрядчиков и прочее. Кредитуется счет по направлениям выпуска: это может быть затратные счета (когда котельная отапливает основной цех), счета 08 и 07 (капитализируемые расходы вспомогательных производств) и прочие.
Детализация счета осуществляется по типам производств.
Типовые проводки:
Дт 23 Кт 02,04,05 - амортизация ОС, относящихся к вспомогательному производству
Дт 23 Кт 10 - списание материалов в производство
Дт 23 Кт 19 - распределения НДС косвенных расходов
Дт 23 Кт 21 - списание полуфабрикатов собственного производства
Дт 23 Кт 60,76 - входящие услуги
Дт 23 Кт 70,69 - расходы на персонал
Дт 23 Кт 97 - списание РБП, относящихся к вспомогательному производству
Дт 07,08 Кт 23 - капитализируемые расходы вспомогательного производства
Дт 10 (21) Кт 23 - выпуск материалов (полуфабрикатов) собственного производства
Дт 20,23,25,26,29,44 Кт 23 - "внутренний" выпуск, когда затраты вспомогательного производства списывают на затраты. В дальнейшем они либо сформируют себестоимость готовой продукции/услуг (при выпуске со счета 23 на счет 20), либо распределяться на другие затратные счета (со счета 25), либо напрямую будут списаны на расходы (счета 26,29,44)
Дт 43 Кт 23 - выпуск готовой продукции
Дт 90 Кт 23 - списание себестоимости реализованных услуг вспомогательных производств
