1. Как применять предельный размер доходов при совмещении режимов?
Чтобы оставаться на ПСН, совокупные доходы на обоих режимах не должны превышать 60.000.000 руб.Основание: п.4 ст.346.13, п.6 ст.346.45 Письмо Минфина РФ от 18.09.2017 г. №03-11-11/60066
2. Как учитывать расходы на УСН 15%, если их невозможно разделить по видам деятельности?
Распределение расходов осуществляется пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности в общем объеме доходов.Письмо Минфина РФ от 3 октября 2014 г. N 03-11-11/49926
3. Можно ли в течение года перейти с УСН на ПСН?
В течение года нельзя перейти с УСН на ПСН по тому же виду деятельности.п.6 ст.346.13 НК РФ, Письмо ФНС России от 20 сентября 2017 г. № СД-4-3/18795@
4. Какая максимальная численность сотрудников при совмещении УСН и ПСН?
100 человек, из них не более 15 на ПСНподп. 15 п. 3 ст. 346.12, п. 5 ст. 346.43, письмо Минфина РФ от 20.03.2015 № 03-11-11/15437
5. Как ИП без работников учесть страховые взносы?
Страховые взносы за ИП без работников вправе полностью включить в расходы по УСН15% или полностью уменьшить налог для УСН 6%.Письмо Минфина РФ от 10.02.2014 № 03-11-09/5130
6. Как рассчитать страховые взносы с суммы, превышающей 300.000 руб.?
Для расчета дополнительных взносов в 1% с суммы превышения годового дохода в 300 тыс. руб.: потенциальный доход для ПСН и реально полученный доход на УСН суммируютсяСт. 346.15 НК РФ, 346.47 НК РФ, 346.51 НК РФ
7. Какие регистры налогового учета необходимо заполнять при совмещении режимов?
По доходам и расходам на УСН ИП заполняет Книгу “Учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения”.По доходам на ПСН предприниматель заполняет Книгу “Учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения”.Ст. 346.24 НК РФ, 346.53 НК РФ
Разберем пример совмещения УСН и ПСН
ИП Федоров И.К. применяет УСН с объектом налогообложения “Доходы” и ПСН (ПВД = 330.000). Доходы от УСН 50%, доходы на ПСН 50%.В 2020г. доходы ИП составили 10.000.000 руб.
Из них:
10.000.000*50% = 5.000.000 руб. на УСН
10.000.000*50% = 5.000 000 руб. на ПСН
Также ИП перечислил страховые взносы за себя в сумме 91.174 руб.
Определите размер обязательств ИП Федоров И.К. по налогам и
страховым взносам.
Решение
Единый налог:
УСН: 5.000.000 * 6% = 300.000 руб.
ПСН: 330.000 * 6% = 19.800 руб.
Страховые взносы:
(40.874 + ((5.000.000 - 300.000) + 330.000)*1%) = 91.174 руб.300.000 – 91.174 = 208.826 руб. - единый налог после уменьшения на страховые взносы
208.826 + 91.174 + 19.800 = 319.800 руб. – итого обязательства по налогу и взносамветлана Беляева, налоговый консультант, автор и ведущая курсов по налогам
