Особенность кооператива в том, что, большая часть членов кооператива должна принимать личное трудовое участие в деятельности организации. Именно это и определяет уместность формирования кооператива в бизнесе.
Кооператив – это объединение граждан и ЮЛ на основе членства для совместной деятельности (производственный кооператив, артель) или удовлетворения их материальных и иных потребностей (потребительский кооператив), основанной на их личном трудовом и ином участии, и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов.
Кооператив в контексте темы имеет следующие особенности:
1. члены кооператива вносят паи, пропорционально которым имеют право на распределение прибыли кооператива;
2. большая часть (не менее 85%) членов кооператива должны принимать личное трудовое участие в деятельности кооператива, но это трудовое участие не квалифицируются, как «работодатель - работник».
Цель: Кооператив может использоваться для цели замены трудовых отношений «работодатель - работник» на отношения «кооператив – личное трудовое участие члена кооператива».
Метод:
· Первичное лицо (ЮЛ), где планируется деятельность с относительно большим количеством сотрудников (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), создается в форме кооператива.
· Основной владелец (владельцы) бизнеса (ФЛ, ЮЛ) являются членами кооператива и вносят больший пай, другие члены кооператива, которые являются по существу сотрудниками, вносят меньшие паи.
· Сотрудники принимают личное трудовое участие в деятельности кооператива.
Эффект:
Сотрудники принимают личное трудовое участие в деятельности кооператива и получают доход от распределения прибыли по паям, что даёт владельцам кооператива налоговую экономию, так как такой доход не облагается страховыми взносами.
Риски.
1. Обоснование цели создания кооператива, а не иной формы ЮЛ.
Почему ЮЛ создано именно в форме кооператива? Не несет ли это цели ухода от страховых взносов?
2. Низкая прибыль (убытки).
Если фактически кооператив получит низкую прибыль или убытки, то доход, распределенный по паям, который в контексте темы является основным доходом членов кооператива и методом налоговой экономии, будет низким или вовсе отсутствовать, что обуславливает экономическую нецелесообразность такой деятельности.
3. Отсутствие отношений с лицами в квалификации «работодатель - работник», «заказчик - исполнитель».
Если члены кооператива будут получать доход только в виде распределенной по паям прибыли, а отношения с членами кооператива в квалификации «работодатель - работник», «заказчик - исполнитель», также наём сторонних лиц (не членов кооператива) будут отсутствовать, то возникает подозрение - не несет ли это цели ухода от страховых взносов?
4. Номинальность массовых участников кооператива (с малыми паями).
Может возникнуть подозрение, что большинство членов кооператива (с малыми паями) по факту не влияют на решения, руководство осуществляется централизованно выгодоприобретателями - фактическими владельцами кооператива.
Как снизить риски:
При наличии налоговой экономии:
1. Цель создания кооператива должна соответствовать реальной деятельности организации, например:
«получение прибыли от эффективного производства хлебопродукции путём объединения вкладов и усилий членов кооператива»
или
«бесперебойное обеспечение потребности в продукции лесопереработки путём объединения вкладов и усилий членов кооператива».
Помимо обоснования цели, уместный ответ на вопросы «Почему ЮЛ создано именно в форме кооператива?» «Не несет ли это цели ухода от страховых взносов?» может быть такой:
«именно в кооперативе лица больше заинтересованы в результате труда, так как являются его членами (собственниками)».
2. Риск низких доходов не является сам по себе налоговым. Он может быть снижен или фактической занятостью членов кооператива (получения доходов) в иной деятельности, помимо этой организации, и (или) получением членами кооператива доходов от кооператива не только в рамках распределения прибыли по паям, но и по трудовым и гражданско-правовым договорам.
3. На основании предварительного расчета размера пая, плановых показателей прибыли, отчислений в фонды определить средний размер дохода члена кооператива – сотрудника от распределения по паям. Спланировать оформление трудовых (не на полный рабочий день) или гражданско-правовых договоров с несколькими членами кооператива – сотрудниками, согласно их трудовым функциям, с суммой оплаты исходя из среднего размера дохода по паям, а также наём сотрудников – не членов кооператива. Это вызовет рост нагрузки по страховым взносам.
Более простой, но тоже уместный вариант взамен дополнительных договоров с сотрудниками или найма сотрудников – заключение гражданско-правовых договоров (выполнение работ, оказание услуг) по необходимым функциям в кооперативе с ИП.
4. Подозрение, что большинство членов кооператива (с малыми паями) по факту не принимают самостоятельных решений, а только трудовые функции, а руководство осуществляется централизованно выгодоприобретателями – фактическими владельцами, будет сильнее, при росте предыдущих рисков.
Снижая предыдущие риски, такое подозрение можно убрать вовлеченностью всех членов кооператива в общее дело и достаточной информированностью их об общем состоянии дел.
Отличие распределения прибыли по паям от дивидендов.
Отличие распределения прибыли по паям от дивидендов (и распределения прибыли в ООО) следующее:
- все члены кооператива имеют право на распределение прибыли по паям, в ООО только учредители (участники) имеют право на распределение прибыли, а сотрудники нет, что и составляет преимущество кооператива в снятии нагрузки по страховым взносам по большей части доходов фактических сотрудников.
Вывод:
создание кооператива в деятельности с большой трудовой занятостью работников (что больше подходит к бизнесу работ и услуг, чем торговле) вполне реально поможет снизить налоговую нагрузку по страховым взносам.
