Если проданный ИП-«вмененщиком» автомобиль использовался им в предпринимательской деятельности, с дохода от продажи придется уплатить НДФЛ. Причем уменьшить сумму налога за счет имущественного вычета нельзя.
Источник: Решение ФНС от 23.03.2018 № СА-3-9/1826@
Обратите внимание, что это правило действует и в случае, когда автомобиль был приобретен до регистрации гражданина в качестве ИП.
Кстати, может сложиться ситуация, когда налоговики потребуют уплатить НДФЛ без учета вычета, несмотря на уверения ИП, что он оказывал услуги по перевозке на другом авто, а проданный автомобиль купил исключительно для себя.
Решение в пользу налоговиков по такой жалобе недавно вынесла ФНС. В спорной ситуации ИП на ЕНВД, оказывающий услуги по перевозке грузов, заявил НДФЛ-вычет при продаже грузового автомобиля. Инспекторы посчитали применение вычета неправомерным. Но ИП заявил, что в своей бизнес-деятельности использовал машину, принадлежащую родственнице, а проданную машину приобрел в личных целях. Однако никаких документов, подтверждающих его слова, представлено не было. А налоговики построили следующую логическую цепочку:
- вид деятельности ИП – перевозка грузов;
- в собственности у ИП находился всего один грузовой автомобиль;
- вмененный налог уплачивался исходя из физического показателя «количество автотранспортных средств», и количество это - одна штука.
Значит, в предпринимательской деятельности использовался именно проданный автомобиль, соответственно, оснований для применения НДФЛ-вычета нет.