В прошлом году Министерство финансов опубликовало письмо № 03-05-04-01/29325, в котором давались разъяснения по поводу налогообложения строений и сооружений, возведенных на дачных, садовых и т.п. участках, которые используются гражданами в личных целях.
Это письмо получило столь огромный резонанс в СМИ (писали, что платить придется даже за теплицы), что в итоге Минфин был вынужден дать дополнительные разъяснения – какие же все-таки объекты недвижимости будут облагаться налогом на имущество физических лиц.
Итак, граждане могут владеть земельными участками для:
- личного подсобного хозяйства,
- дачного хозяйства,
- ведения огородничества,
- ведения садоводства,
- индивидуального жилищного строительства.
На этих участках граждане могут возводить:
- жилые дома и жилые строения (дачные домики),
- хозяйственные строения и сооружения (бытовые, производственные постройки, сооружения вспомогательного назначения и т.п.),
- гаражи (отдельно указываются в законе).
Все эти объекты с точки зрения Налогового кодекса РФ подпадают под обложение налогом на имущество физических лиц. Следовательно, если то или иное строение на земельном участке подходит под любой из вышеперечисленных объектов, собственник должен платить налог.
Весь сыр-бор в СМИ разгорелся из-за трактовки хозяйственных строений и сооружений. Судя по позиции, высказанной Минфином в прошлом году, к ним можно причислить все, что не является жилым домом или жилым строением.
Это и дало основания полагать, что теперь налоги могут взыскать за все постройки на дачном участке, в т.ч. и теплицы, и туалеты. Теперь Минфин разъяснил, что облагаться налогом будут только те объекты, которые отвечают следующим условиям:
1) Относятся к капитальным строениям, т.е. прочно связаны с землей и переместить их без несоразмерного ущерба их назначению невозможно.
На практике к признакам капитального строения относятся: достаточно заглубленный фундамент, подключение объекта к энергосистемам, что создает невозможность его беспрепятственного демонтажа,
2) Право собственности на эти объекты зарегистрировано в Росреестре.
Государственной регистрации подлежат только права на объекты недвижимости, поэтому если строение не относится по первому пункту к капитальному, то и права на него не зарегистрируют.
В последнем своем письме Минфин ничего не указал о том, что объекты недвижимости на своем дачном участке нужно регистрировать, сославшись на то, что регистрация осуществляется по решению самого владельца.
Тем не менее с точки зрения закона это не совсем так: отсутствие регистрации на возведенный объект недвижимости влечет, по сути, освобождение от обязанности уплачивать налог.
Поэтому подобное бездействие владельца может квалифицироваться как уклонение от уплаты налогов.
Прецеденты по выявлению незарегистрированных строений налоговой службой уже имеются (см. подробнее здесь).
Итак, подведем итог, за какие постройки на дачном участке будет взыскиваться имущественный налог:
- жилой дом или дачный дом,
- хозяйственные строения: баня, сарай, летняя кухня, хозблок – именно эти наименования прямо указаны в письмах Минфина (с учетом указанных двух условий признания их недвижимостью),
- отдельно стоящие гаражи.
Сведения о всех зарегистрированных на участке объектах недвижимости поступают в налоговую службу, которая и выставляет ежегодно к уплате имущественный налог.