ФНС разъяснила отдельные вопросы, касающиеся порядка учета доходов и расходов в целях налога на прибыль при переходе с упрощенки на общий режим налогообложения.
Источник: Письмо ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/6
Как известно, добровольно перейти с УСН на ОСН можно только с начала налогового периода (года). При «доходно-расходной» упрощенке затраты на приобретение ОС принимаются к учету с момента ввода этих ОС в эксплуатацию в течение налогового периода равными долями. Соответственно, если упрощенец добровольно отказался от спецрежима, на момент начала применения ОСН остаточная стоимость ОС, купленных в период применения УСН, будет равна нулю.
Если же компания изначально применяла ОСН, потом перешла на УСН, и в конце концов опять вернулась на общий режим, то остаточная стоимость ОС и НМА, приобретенных до перехода на УСН, затраты на покупку которых не полностью перенесены в расходы в период применения упрощенки, определяется путем уменьшения остаточной стоимости этих активов на дату перехода на УСН, на сумму расходов, определяемую за период применения УСН в порядке, установленном п.3 ст. 346.16. НК (http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=219656&div=LAW&dst=3353%2C0&rnd=0.7066282850276432#0).
Читать далее: http://glavkniga.ru/news/6619