Налог на имущество физлиц относится к группе муниципальных налоговых обязательств. Необходимость возмещения налоговой суммы определяется нормативными документами субъектов РФ. Значение, порядок исчисления и оплаты налога на федеральном уровне определен статьей 32 НК РФ. Данным положением также определяются ставки налогообложения, применяемые льготы и период возмещений.
Объект налогообложения
Согласно статье 401 НК РФ базу налогообложения составляют строительные объекты, расположенные на территории муниципальных образований. Это:
· дом, предназначенный для жилья;
· комната либо квартира;
· незавершенная постройка;
· гаражи;
· иные постройки, сооружения.
К жилищному фонду приравниваются постройки, расположенные на участках земли, выделенных физлицу для осуществления личной хозяйственной деятельности, огородничества, садоводства либо индивидуального строения жилищных построек.
В состав налогооблагаемых объектов не включается недвижимое имущество, составляющее общий имущественный многоквартирный комплекс.
Базой для расчета налогового обязательства выступает кадастровая стоимость имущества с учетом происходящих изменений (качественных или количественных характеристик).
Изменения в 2018 года
Поправки в НК РФ по поводу ограничения роста налогового обязательства были внесены ФЗ № 334 от 3 августа 2018 года. Так, ранее законодательство устанавливало коэффициенты, направленные на поэтапный рост объема налогового обязательства. На протяжении 5 лет применения в расчете кадастровой стоимости сумма налогового обязательства ежегодно увеличивалась на 20%.
Увеличивающие коэффициенты следующие:
· 1й год – 0,2;
· 2й год – 0,4;
· 3й год – 0,6;
· 4й год – 0,8.
Федеральным законом № 334 был отменен самый высокий коэффициент (0,8). Вместо этого значения установлено новое – 0,6, оно ограничивает темп увеличения налога до 10% ежегодно.
Новый коэффициент будет применяться субъектами РФ, которые уже перешли на новый порядок исчисления налога на имущество физлиц. Таких насчитывается 28.
Понижающие коэффициенты, установленные ФЗ № 334:
· первый год использования нового порядка исчисления – 0,2;
· второй год – 0,4;
· третий год – 0,6.
Кроме этого физические лица вправе оспорить ошибочную стоимость по кадастру, применяемую в исчислениях налога. Изменить ошибочную стоимость на правильную и исправить расчеты следует не со дня подачи заявления от физлица об оспаривании, а с момента применения неправильной цены объекта (ст. 403 ФЗ № 334).
Отметим, что ФЗ № 334 физлицам разрешается подать заявление на пропорциональное определение налогооблагаемой базы, то есть поквартально либо ежемесячно. Данная необходимость может возникнуть при изменении качественных и/или количественных характеристик объекта налогообложения в течение одного налогового периода.
Расчет
Исчисление суммы налогового обязательства производится инспекторами службы по месту расположения имущественного объекта. После соответствующих расчетов физическому лицу направляется уведомление с суммой налога, необходимого к возмещению.
Благодаря внесенным в 2015 году поправкам в налоговое законодательство, при расчете налоговой суммы за основу берется только кадастровая стоимость объекта. То есть та стоимость, что является более приравненной к рыночной.
Все субъекты РФ обязаны ввести новый порядок расчета налога. Но не все успели это сделать до 1 января 2018 года, поэтому таким субъектам в 2018 году следует применять «старый» порядок расчетов, то есть исходя из инвентаризационной стоимости объектов. Но отметим, что новые правила исчисления налогового обязательства должны быть введены всеми субъектами РФ до 1января 2020 года.