Сумма НДС к уплате – значительная статья «расходов», которые несет предприниматель. Конечно, любой плательщик хотел бы сэкономить на уплате налога. И для этого совсем не обязательно прибегать к различным махинациям – получить освобождение от уплаты НДС можно на вполне законных основаниях. Как? Расскажем далее.
Кто может освободиться от уплаты НДС?
Уплачивать НДС обязаны все организации и ИП, работающие по основной системе налогообложения (ОСНО). Но есть исключение из общего правила: если выручка предпринимателя, облагаемая НДС, не превышает 2 млн. руб. за 3 предшествующих месяца подряд, можно получить освобождение от уплаты налога (ст.145 НК РФ).
Эта возможность предоставляется тем предпринимателям, чья деятельность не связана с производством или реализацией подакцизных товаров (или если ним ведется раздельный учет).
Освободиться от налога могут как уже действующие, так и недавно созданные организации и ИП. Месяц регистрации можно засчитать в расчетный трехмесячный период, что выгодно для плательщика – ведь на начальном этапе деятельности выручка, чаще всего, невелика.
Срок действия освобождения - 12 месяцев. При желании, если выполняются условия получения данного права, этот срок можно продлить.
Что нужно сделать, чтобы не платить налог?
Для того, чтобы освободиться от налога, в ИФНС нужно предоставить уведомление и документы, подтверждающие объем выручки за 3 предшествующих месяца. Подать в документы нужно до 20-го числа того месяца, с которого предприниматель желает освободиться от уплаты налога. Форма уведомления утверждена Федеральным законом N 58-ФЗ от 29.06.2004.
После получения освобождения, в течение 12 месяцев от него нельзя будет отказаться. Но если выручка превысит лимит в 2 млн. руб. за 3 месяца или не будет вестись раздельный учет подакцизных товаров (если деятельность связана с ними), то освобождения можно лишиться. По истечении 12 месяцев нужно подать новое уведомление с приложением документов за истекший год, иначе привилегия будет утрачена.
Как вести учет по НДС, если платить его не нужно?
Если право не платить НДС получено, учет ведется в обычном порядке, однако в первичных документах и счетах-фактурах уже не требуется выделять сумму НДС. Вместо этого проставляется надпись или штамп «Без налога (НДС)». Разъяснения по этому поводу содержатся в Письме ФНС РФ № ЕД-4-3/7895@ от 29.04.2013. Декларацию по НДС сдавать не требуется. Однако данное право одновременно лишает организацию права на налоговый вычет по НДС.
Если же счет-фактура с выделенным НДС была выставлена, придется сдать декларацию и оплатить указанную сумму в бюджет (Письмо Минфина РФ от 26.05.2015 № 03-07-14/30264).
Итоги
Плательщики НДС на ОСНО могут освободиться от уплаты НДС на год, если сумма выручки за последовательные 3 месяца не превысила 2 млн. руб. Впоследствии это право можно продлить. Для получения освобождения требуется подать уведомление в налоговую инспекцию и подтвердить документально полученную выручку за отчетный период.
С другими новостями налогового законодательства вы можете ознакомиться в нашей рубрике «НДС».