Многие считают, что попасть в список должников налоговой службы можно лишь в одном случае – если не заплатить вовремя налог.
Но это правда лишь отчасти: одно дело – знать, что должен налог и не платить, а другое – быть в полной уверенности, что с государством ты в полном расчете, когда у него на этот счет совсем иное мнение.
Как не стать должником «по незнанию»? Разберем несколько случаев, когда у гражданина возникает обязанность самостоятельно рассчитать подоходный налог и перечислить его в бюджет.
1. Выгодно купил квартиру.
Согласно налоговому законодательству физические лица обязаны заплатить налог со всех своих доходов, на которые не распространяется возможность освобождения.
При этом в качестве дохода понимается не только денежная сумма, но и любое другое имущество, которое гражданин получил в течение календарного года безвозмездно (полностью или частично).
С этой позиции Минфин и трактует наличие или отсутствие налоговой обязанности у конкретного лица.
В частности, в одном из последних своих разъяснений он высказал принципиально новую трактовку налоговой обязанности покупателя квартиры.
Если гражданин купил квартиру по цене, которая явно ниже ее рыночной стоимости, то сэкономленная им сумма разницы составляет не что иное, как его доход.
Так что ему придется подать декларацию на следующий год и заплатить 13% от полученной скидки (письмо Минфина от 8 июня 2018 г. № 03-04-06/41470).
Аналогичная обязанность возникает и в случае выгодного обмена: например, гражданин получил целую квартиру взамен на комнату.
С суммы разницы в стоимости между квартирой и комнатой также придется заплатить налог (письмо Минфина от 8 апреля 2014 г. № 03-04-РЗ/15807).
2. Заключили соглашение о разделе имущества с супругом.
Не всегда получается разделить имущество поровну, особенно когда дело касается неделимого имущества (квартиры или автомобиля, например).
По закону, если одному из супругов достается большая часть имущества, то он должен компенсировать разницу другому супругу денежной доплатой.
Такой раздел с компенсацией возможен как в случае мирного решения вопроса (когда супруги добровольно заключают соглашение о разделе своего имущества), так и по итогам судебного разбирательства.
Но вот налоговые последствия будут различными в каждом из этих случаев. Дело в том, что Налоговый кодекс говорит, что не являются доходами средства, полученные одним родственником от другого.
Но исключение составляют средства, переданные по гражданско-правовому или трудовому договору (статья 208). Отсюда Минфин делает вывод:
- если супруг получил денежную компенсацию своей меньшей доли по соглашению о разделе имущества, то он должен заплатить с нее подоходный налог,
- если же компенсацию назначил суд (т.е. соглашения между супругами не заключалось), подоходный налог платить не нужно (письмо Минфина от 15 марта 2017 г. № БС-4-11/4624).
3. Передал квартиру по договору пожизненного содержания.
Такая практика встречается достаточно часто: пожилой гражданин оформляет свою квартиру в собственность другого лица, а взамен получает от него пожизненный уход (разновидность договора ренты – договор пожизненного содержания с иждивением).
Закон позволяет заменить содержание выплатой денежного эквивалента полностью или частично.
Налоговая служба расценивает такие ежемесячные выплаты как доход, с которого получатель ежегодно должен уплачивать 13%-ный налог (письмо Минфина от 24 марта 2009 г. № 03-04-07-01/97).
4. Выиграл суд.
Защищая свои права в судебном порядке, когда в качестве ответчика выступает коммерческая организация, гражданин вправе получить не только полное возмещение своего ущерба, но и дополнительные выплаты, предусмотренные Законом о защите прав потребителей (неустойку и штраф).
Поскольку эти суммы выходят за рамки причиненного ущерба, они признаются доходом гражданина.
А это значит, что уплаты налога снова не избежать (письмо Минфина от 24 мая 2013 г. № 03-04-06/18724). Тем более, что организация, выплатившая гражданину штраф и неустойку, обязана сообщить в ФНС о сумме произведенных выплат.