Налоговые споры: как защищать свои права в рамках закона

Что делать если вызвали в инспекцию из-за "проблемного" контрагента Доброе утро, дорогие подписчики канала!🌹 Пусть новая неделя принесет нам незабываемые счастливые моменты! А сегодня я отвечаю на очередной вопрос одного из предпринимателей, заданный на прошлой неделе⬇️ что делать если вызвали в инспекцию из-за "проблемного" контрагента: 1️⃣не игнорировать вызов в инспекцию и явиться в налоговый орган по уведомлению (направить представителя по доверенности); 2️⃣до явки в налоговую инспекцию подготовить все либо часть истребуемых документов и информации, проанализировать ситуацию и возможные вопросы, подготовиться к ним; 3️⃣внимательно выслушать мнение инспекторов и уточнить: чем вызван интерес к вашей компании какие доказательства недобросовестности вашей компании и признаки недобросовестности контрагента имеются у инспекторов; 4️⃣после всех вышеперечисленных действий следует пояснить детали операций с вашими контрагентами (не следует на допросе подтверждать готовность подать уточненные декларации и доплатить НДС); 5️⃣следует сообщить налоговым инспекторам, что вы поднимете все первичные документы и в ближайшее время дадите свой ответ; 6️⃣проанализировать результаты допроса и сделать вывод: имеются ли основания для добровольного уточнения налоговых обязательств по НДС и другим налогам и каковы налоговые риски. Если оснований для "уточнений" налоговых обязательств нет - подготовить и направить в инспекцию письменные возражения на протокол допроса. Отсутствие факта оплаты - это, однозначно, негативный фактор. Это отрицательно сказывается на доказательстве реальности сделки. Признаками реальности сделки у нас являются: - наличие договора, - УПД, - товарно-транспортной накладной; - акта выполненных работ. Однако сейчас эти документы носят лишь формальный характер, а на самом деле реальность или отсутствие реальности сделки доказывается через косвенные доказательства: такие как факт транспортировки, показания различных свидетелей. Согласно сложившейся текущей судебной практике, бремя доказывания реальности сделки лежит на налогоплательщике, если его контрагент обладает признаками фирмы-однодневки, транзитера или гибридной фирмы. И, к сожалению, мы с вами живем в реалиях текущей жизни, в которой именно на нас возложена обязанность по доказыванию своей невиновности… #бухгалтерскаяминутка_срозали #налоговыйконсультант #ндс #налоговыйюрист #допросы #реальностьсделки

Налоговая реконструкция и непосредственно НДС при фиктивной сделке через разбор Постановления (АС Московского округа) кассационной инстанции по делу N А40-223415/2022 (от 16.01.2024 года) Всем привет! Неделя началась в стремительном темпе💫 И сегодня я предлагаю рассмотреть тему налоговой реконструкции и непосредственно НДС при фиктивной сделке через разбор Постановления (АС Московского округа) кассационной инстанции по делу N А40-223415/2022 (от 16.01.2024 года): Позиция кассации: ℹ️если инспекция признала неправомерными действия организации по применению вычетов при покупке, значит она должна исключить и НДС к уплате; ℹ️действия налоговой говорят о ее непоследовательности; ℹ️инспекция должна определить действительные налоговые обязательства организации, но она уклонилась от этого; ℹ️суды не дали оценку данным доводам налогоплательщика⬇️ Выжимка: «из правового подхода Конституционного Суда РФ (постановления от 28.03.2000 N 5-П, от 17.03.2009 N 5-П, от 22.06.2009 N 10-П, определение от 27.02.2018 N 526-О) следует, что налоговые органы не освобождаются от обязанности в рамках контрольных процедур принимать исчерпывающие меры, направленные на установление действительного размера налогового обязательства налогоплательщика, что исключало бы возможность вменения ему налога в размере большем, чем это установлено законом». Или: «общество указывает в жалобе на то, что суды согласились с выводами инспекции о том, что хозяйственные операции общества, как по закупке товара, так и по его реализации были фиктивными. Из этого следует вывод о том, что, признавая неправомерными действия общества по применению налоговых вычетов по НДС при покупке товара (пп. 2 п. 2 ст. 171 НК РФ), инспекция должна была исключить НДС к уплате при последующей реализации товара, однако этого не сделала. Это говорит о непоследовательности действий налогового органа. Инспекция должна была определить действительные налоговые обязательства общества, установленные в ходе налоговой проверки, однако уклонилась от этого». Мы же, применяя выводы судей из вышеприведенного Постановления кассационной инстанции,📌⬇️⬇️⬇️ ⬇️используем их, когда налоговый орган не проводит мероприятия налогового контроля и доначисляет реализацию при фиктивности сделок: 1️⃣если мы доказываем реальность сделки, что был товар, материал или выполнена работа, то не производится доначисление прибыли; 2️⃣если налоговая инспекция принялась за налог на прибыль, то учитываем, что для этого необходимы подтверждающие документы (цены, количества товара, реквизитов и материально-технических возможностей реального поставщика и так далее); 3️⃣при признании сделки фиктивной (услуга не была оказана, товар не был поставлен) ⬇️ требуем убрать реализацию ⬇️ итог: обнуляется доначисление; 4️⃣боремся за отсутствие умысла в действиях клиента-налогоплательщика, т.е. чтобы правонарушение было квалифицировано не по п. 3 ст. 122 НК РФ (40% штрафа), а по п. 1 ст. 122 НК РФ (20% штрафа). #бухгалтерскаяминутка_срозали #налоговыйконсультант #налоговыйюрист #судебнаяпрактика #налоговаяреконструкция #ндс #налогнаприбыль

Разбор Постановления АС Поволжского округа от 22.02.2024 года по делу N А55-28521/2021 Доброе утро, дорогие подписчики канала!✨ Сегодня решила поделиться полезностями для предпринимателей (👌собственники - возьмите на заметку), а точнее - разбором постановления АС Поволжского округа от 22.02.2024 года по делу N А55-28521/2021⬇️ Суть дела: компания приобретала товары через посредников. Инспекция решила, что их участие фиктивно. Основание: посредники долго не сдавали отчетность и в итоге их исключили из ЕГРЮЛ. Кроме того, по мнению ИФНС, товары можно было покупать напрямую у производителей. Налоговая инспекция отказала компании в вычетах НДС и учете расходов, организация обратилась в суд. 📌Однако… 📍Судьи поддержали компанию⬇️ признав, что инспекция не представила бесспорных доказательств наличия в действиях общества и его контрагентов согласованности, создании обществом формального документооборота и получении необоснованной налоговой выгоды. Посредники ликвидировались лишь через два года после сделок⬇️ «последующее прекращение деятельности юридического лица не может порочить сделки, совершенные с налогоплательщиком в период, когда такое юридическое лицо осуществляло свою хозяйственную деятельность». На дату поставок они: работали, платили налоги и сдавали отчетность. А еще давали компании отсрочку по оплате, помогали с хранением, обеспечивали фасовку, упаковку и транспортировку продуктов⬇️ «в проверяемом периоде все спорные контрагенты имели необходимые условия для достижения результатов соответствующей экономической деятельности, в том числе штат работников. Спорные контрагенты арендовали складские и офисные помещения для осуществления своей деятельности». В итоге, судьи «указали на отсутствие доказательств, свидетельствующих об умышленных действиях общества, направленных исключительно на искажение фактов хозяйственной жизни, в части отражения в бухгалтерском учете нереальных операций (создании фиктивного документооборота), о совершении сделок со спорными контрагентами исключительно с целью неполной уплаты налога в бюджет, в отсутствие экономической обоснованности и разумной деловой цели, о согласованности действий между обществом и спорными контрагентами в целях занижения налогов, о том, что общество контролировало деятельность организаций-контрагентов, использовало их с целью уклонения от уплаты налогов путем создания фиктивного документооборота по нереальным сделкам (поставкам).» «Также в оспариваемом решении не приведены доказательства того, что целью перечисления налогоплательщиком денежных средств на расчетные счета контрагентов было их последующее «обналичивание» в интересах заявителя». #налоговыйконсультант #налоговыйюрист #бухгалтерскаяминутка_срозали #судебнаяпрактика

Субсидиарная ответственность: основания для привлечения и судебная практика Добрый день всем! Желаю каждому удачного окончания рабочей недели и прекрасного весеннего настроения! Сегодня отвечаю на часто задаваемые на консультациях главбухами и собственниками вопросы⬇️ 1️⃣когда наступает субсидиарная ответственность? 🔴Субсидиарная ответственность генерального директора, учредителя и других КДЛ наступает в том случае, когда имущества компании не хватает для того, чтобы удовлетворить требования кредиторов (в том числе налоговых органов). В такой ситуации непогашенная задолженность взыскивается с лица, которое управляло должником и чьи действия или бездействие привели к невозможности выполнить свои обязательства перед кредиторами (банкротству компании). Основания для привлечения к субсидиарной ответственности учредителя, руководителя⬇️ ст. 61.11 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». КДЛ - это любое контролирующее должника лицо, которое может быть привлечено к субсидиарной ответственности, а не только руководитель, т.е. любое физическое лицо, которое фактически (а не на бумаге) управляло организацией (участвовало в управлении) в тот момент, когда оно превратилась в должника. На практике чаще привлекают к субсидиарной ответственности руководителя, главного бухгалтера и учредителя компании. Пример из судебной практики нашего Поволжского округа⬇️ Собственники бизнеса взыскали с генерального директора компании убыток в сумме невозмещеного вовремя НДС. Общество располагало всеми необходимыми документами и имелись все законные основания для возмещения НДС из бюджета. Возможно, для «перестраховки», чтобы избежать лишних претензий налогового органа, полностью сумма налога к возмещению не заявлялась, входной НДС к вычету ставили частично и только в те периоды, когда была выручка. В итоге остаток незаявленного вычета составил 1,9 млн рублей, и по нему был пропущен срок для возмещения налога из бюджета. Участник общества, после осведомления о данном факте, обратился в суд с иском о взыскании с руководителя компании ущерба 1,9 млн рублей вследствие незаявленной к возмещению суммы НДС, и одержал победу в суде (постановление АС Поволжского округа от 08.12.2022 года по делу № А65-23518/21). 🔴Личная ответственность за налоговые нарушения наступает значительно позже по времени по сравнению с совершением действий, которые привели к возникновению недоимки по налогам. Иными словами, в текущее время отвечают за решения, принятые три года или десять лет назад. Последствия незаконной финансово-хозяйственной деятельности и налоговых ошибок 2024 года могут отразиться на руководителе, собственнике и главном бухгалтере компании до 2030 года. 2️⃣какие существуют способы защиты от персональной ответственности?⬇️ 🟢Сегодня и прямо сейчас от руководителя требуется повышенное внимание к совершаемым хозяйственным операциям, и их тщательное оформление. Недаром на консультациях я фокусирую ваше внимание на текущих операциях (заведите полезную привычку)📍 Все способы защиты от персональной ответственности связаны с приобретением навыков управления рисками бизнеса с учетом меняющегося законодательства и правоприменительной практики. Основные приемы предупреждения рисков ответственности: ☑️соблюдение принципов должной осмотрительности при выборе контрагентов; ☑️грамотное документальное делегирование ответственности (очень часто доказанность данного фактора имеет положительное значение для КДЛ); ☑️инициативный, внутренний или обязательный аудит (вариативно). #налоговыйконсультант #дроблениебизнеса #налоговыйюрист #бухгалтерскаяминутка_срозали #налоговыйадвокат #судебнаяпрактика #юрист

Всем привет! Как я и обещала в предыдущем посте, разложим ключевые моменты «Обзора Практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды» ВС РФ: 1️⃣возможность применения налоговых вычетов сумм НДС налогоплательщиком-покупателем исключается, если налогоплательщик участвовал в согласованных с иными лицами действиях, направленных на неправомерное уменьшение такими лицами налоговой обязанности;   2️⃣неблагоприятные последствия неисполнения налоговой обязанности другими участниками оборота не могут быть возложены на налогоплательщика, который не знал и не должен был знать о допущенных этими лицами нарушениях;   3️⃣наличие у налогоплательщика счетов-фактур и иных первичных учетных документов не является безусловным подтверждением его права на вычет сумм НДС и на учет расходов, если представленные документы в своей совокупности не подтверждают реальность хозяйственных операций;   4️⃣взаимодействие налогоплательщика с юридическими лицами, которые не осуществляют реальной экономической деятельности, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды, может служить основанием для доначисления сумм налогов по результатам налоговой проверки, если такие контрагенты в действительности не имели возможности исполнить сделку перед налогоплательщиком;   5️⃣право на вычет сумм НДС и право на учет расходов по налогу на прибыль организаций могут быть реализованы налогоплательщиком, представившим документы, которые позволяют установить лицо, осуществившее фактическое исполнение по сделке, поскольку обязанность подтвердить указанные права лежит на налогоплательщике;   6️⃣если в ходе проверки налогоплательщика установлено лицо, в действительности осуществившее поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг, то учет расходов и налоговых вычетов сумм НДС производится исходя из параметров реального исполнения, отраженных в финансово-хозяйственных документах указанного лица по такой сделке;   7️⃣доводы налогоплательщика о лице, фактически осуществившем исполнение сделки (фактическом контрагенте), заявленные в целях подтверждения обоснованности налоговой выгоды, подлежат оценке налоговым органом и судом;   8️⃣действия, направленные на обход установленных главой 26.2 НК РФ ограничений в применении упрощенной системы налогообложения как специального налогового режима, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства, могут стать основанием для доначисления налогов. Основание: «Обзор Практики применения арбитражными судами положений законодательства о налогах и сборах, связанных с оценкой обоснованности налоговой выгоды» ВС РФ (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 13.12.2023 года). #налоговыйконсультант #налоговыйюрист #усн #налоговыйадвокат #судебнаяпрактика #лимитыусн #бухгалтерскаяминутка_срозали #дроблениебизнеса #юрист

Доброе утро✨Всем удачного дня и прекрасного настроения! На дворе конец ноября и, соответственно, насыщенный период вручения решений о проведении выездных налоговых проверок и предварительных вызовов налогоплательщиков на комиссии. И я решила сегодня дать вам рекомендации, как вести себя, если ваша компания получила вызов на комиссию по НДС: 1️⃣не следует игнорировать вызов на комиссию, лучше явиться в налоговый орган согласно полученному уведомлению. Получив вызов на комиссию, необходимо подготовить все либо часть истребуемых документов и информации (если было получено соответствующее требование о представлении документов и информации вместе с уведомлением о вызове), а также проанализировать ситуацию и возможные вопросы, подготовиться к ним. Важно дать понять налоговому органу, что налогоплательщику нечего скрывать, и он открыт к диалогу и взаимодействию; 2️⃣нужно внимательно выслушать мнение инспекторов, и уточнить чем вызван интерес к вашей компании, какие доказательства «недобросовестности» вашей компании и признаки недобросоветности контрагента первого и последующих звеньев есть у налогового органа. И лишь после этого следует пояснить проверяющим содержание и аспекты тех или иных операций с проблемными контрагентами; 3️⃣не следует на комиссии подтверждать готовность подать уточненные налоговые декларации и доплатить налоги. Правильнее - сообщить им, что вы их услышали и готовы в ближайшее время поднять документы по спорным операциям, обсудить ситуацию с собственниками бизнеса, проконсультироваться с юристами, и др.; 4️⃣надо проанализировать результаты комиссии (в том числе вместе с налоговым юристом) и сделать выводы, есть ли основания для добровольного уточнения налоговых обязательств по налогам. #налоговыйконсультант #налоговыйюрист #бухгалтерскаяминутка_срозали #комиссиипондс #юрист #налоговыйадвокат