Что в отчетности, Илон?

Что в отчетности, Илон? #12 АО ГК Астра 📌 Отрасль: разработка ПО и сопутствующие услуги 💻. Группа Астра - один из лидеров отечественной ИТ-индустрии, объединяющих в единую экосистему производителей российского инфраструктурного ПО (прим. - программы, предназначенные для помощи бизнесу в выполнении основных задач: поддержка персонала, внутренние процессы, базы данных, связь и безопасность). Буквально на днях Компания стала первой публичной компанией среди российских разработчиков инфраструктурного ПО. Акции компании начали торговаться на Московской Бирже. 📌Суть операции: учет возобновляемой кредитной линии, с субсидированной государством процентной ставкой по программе льготного кредитования проектов цифровой трансформации. 📌Порядок учета: Компания провела сравнительный анализ с рыночными условиями без субсидирования по каждому траншу и пришла к выводу, что разница между рыночной и договорной ставкой представляет собой государственную субсидию на компенсацию процентных расходов, которые были бы понесены, если бы кредит не был субсидирован в рамках схемы финансовой поддержки. Такая выгода была учтена компанией как полученная государственная субсидия в составе обязательств, отдельно от обязательств по займам. Оценка такой субсидии признается и оценивается компанией по МСФО 9 и представляет собой разницу между первоначальной балансовой стоимостью кредита, определенной по рыночной ставке и полученными денежными средствами. Компания признает субсидию как отложенный доход в составе обязательств и далее переносит его в составе прибылей и убытков на протяжении периода, в течение которого несет расходы, которые данная субсидия должна компенсировать (прим. - процентных расходов по кредиту). 📌Ключевые суждения: компания не раскрыла суждения по этой операции. Смею предположить, суждения связаны с оценкой рыночной процентной ставки для сопоставимых траншей для расчета суммы субсидии. 💌 PS: в отчетности компании очень подробно и интересно раскрыта также политика и суждения в отношении нематериальных активов собственной разработки. Кому интересно, берите на заметку :). astralinux.ru/...god

Всем привет, сентябрь выдался просто огненный. Надеюсь вы скучали по моим постам 😊 Что в отчетности, Илон? #11 LVMH (Moët Hennessy — Louis Vuitton) Отрасль: производство и реализация товаров класса люкс, группа объединяет в себе 75 брендов. Уверена, вы слышали хотя бы про те, что в названии) 📌Суть операции: учет брендов и торговых наименований 📌Порядок учета: Компания учитывает приобретенные бренды и торговые наименования как отдельные нематериальные активы. Первоначальный учет производится по справедливой стоимости на дату приобретения.  Далее учет зависит от того, является ли такой бренд или наименование активом с конечным или неопределенным сроком полезного использования. Классификация зависит от следующих факторов: 🧷 Позиционирование бренда на рынке, включая объем продаж, международное присутвие и репутацию бренда; 🧷 Ожидаемая долгосрочная доходность; 🧷 События в бизнес-сегменте бренда, которые могут поставить под сомнение его будущее развитие; 🧷 Текущий срок существования бренда; Срок полезного использования брендов и наименований с конечным СПИ составляет от 5 до 20 лет. Бренды и наименования с неопределенным сроком полезного использования тестируются на обесценение ежегодно, остальные – по мере возникновения признаков обесценения. Расходы на создание нового бренда или развитие существующего бренда не капитализируются. 📌Ключевые суждения: основные суждения компании, кроме классификации брендов по СПИ, относятся к оценке. Оценка стоимости брендов и торговых наименований производится на основе различных методов оценки, например, на основании ожидаемых будущих денежных потоков, или на основании данных о сопоставимых сделках (с применение коэффициентов по выручке или прибыльности к сделкам на сопоставимые бренды), или на основании рыночных мультипликаторов для сопоставимого бизнеса. Для теста на обесценение основным методом является метод ожидаемых будущих денежных потоков. Прогнозные данные для оценки основываются на 5-ти летнем бизнес-плане конкретного бизнес-сегмента к которому относится бренд. Ставка дисконтирования для модели также определяется для каждой бизнес группы с отсылками на другие компании, работающие в конкретном сегменте. Компания готовит несколько прогнозных сценариев и оценивает вероятности развития каждого сценария для оценки.

Что в отчетности, Илон? #10 Whoosh Whoosh – лидер в развитии отрасли кикшеринга в России и СНГ, внедряющий в городах современный, комфортный и экологичный микромобильный транспорт. Единственная компания в России, которая за 2022 год вышла на IPO - разместила свои акции на Мосбирже. 📌Отрасль: 🛴 кикшеринг (прокат электросамокатов) 📌Суть операции: учет электросамокатов 📌Порядок учета: Компания сдает в прокат собственные основные средства - электросамокаты. Компания полагает, что экономические выгоды от использования самокатов и сменных аккумуляторов к ним реализуются в процессе их эксплуатации, поэтому амортизирует такие транспортные средства достаточно необычным способом – по пробегу (метод «списания стоимости пропорционально объему произведенной продукции») на основе соотношения фактического пробега к ожидаемому пробегу в километрах за время срока полезного использования. Остальной учет основных средств – без особенностей. 📌Ключевые суждения: оценка ожидаемого пробега является предметом суждения и основывается на исторических данных о пробеге, с учетом расчетного периода в течение которого самокаты будут приносить компании экономические выгоды (доходы). Компания регулярно пересматривает оценку, а также использует ускоренное начисление амортизации для электросамокатов, по которым принято решение о прекращении использования.

Что в отчетности, Илон? #9 Ингосстрах Несколько лет назад я сдавала экзамены на российский аттестат аудитора. Экзамены проходили в письменной форме, нужно было тянуть билеты с вопросами. Варианты списать - нулевые. Я была хорошо готова к экзамену по финансовому учету, кроме раздела про учет в страховании и банках. Не моя специализация. Учебные материалы по госстандартам были, на мой вкус, специфические. Вероятность, что попадется вопрос про учет в страховании была ~ 1 к 300. И я уже планировала забить на эту тему, но вечером перед экзаменом меня торкнуло почитать отчетность страховых, чтобы хоть немного вникнуть в суть. Экзамен. Мне попался вопрос про учет страховых резервов. Результат: 10 баллов из 10. Поэтому, делюсь с вами следующим кейсом на правах эксперта (шутка)  Отрасль: страхование  Суть операции: страховые резервы по услугам страхования жизни. Компания оказывает несколько видов таких услуг. Наиболее популярный - инвестционное страхование жизни. Также есть накопительное страхование жизни (на срок от 5 до 50 лет), знакомое всем ипотечникам строчное страхование жизни на период действия кредитов или др. В момент заключения договора и начисления страховой премии у Компании возникает обязательство произвести выплаты застрахованным при наступлении страхового события. В зависимости от страхового продукта таким страховым событием (и риском для страховой) является, например, дожитие либо недожитие застрахованного человека до окончания периода страхования. Для учета обязательств по ожидаемым будущим выплатам страховая компания создает страховые резервы. Порядок учета: Страховые резервы отражаются по текущей приведенной стоимости ожидаемых будущих выплат за вычетом будущих страховых взносов от застрахованного лица. Оценка производится на основе актуарных расчетов. Изменения в оценке страховых резервов на каждую отчетную дату отражаются в составе прибыли или убытка. Формирование страховых резервов прекращается, когда контракт истекает, или по нему происходит полная выплата, или он расторгается. Ключевые суждения: Страховые резервы по сути являются оценкой вероятного страхового риска, который связан с неопределенностью различных аспектов договора страхования в момент его заключения, таких как: вероятность наступления страхового события, дата этого события и размер убытка (т.е. выплаты со стороны страховой). Для расчета страховых резервов по страхованию жизни, компания использует предпосылки об уровне смертности, инвалидности, инвестиционном доходе и расходах на обслуживание договора. Оценка резервов наиболее чувствительна к допущениям: о ставке дисконтирования, данным таблиц смертности и других событий, о расходах на обслуживание полисов.  P.S. Это данные отчетности 2020 года. С 1 января 2023 года в действие вступил новый стандарт IFRS 17 по учету договоров страхования, поэтому в новом выпуске отчетности за 2023 год описанный выше учет может претерпеть трансформацию.

Что в отчетности, Илон? #8 Doordash 📌 Отрасль: доставка готовой еды из ресторанов 📌 Суть операции: реферальная программа для клиентов. Компания предлагает реферальные бонусы клиентам за рекомендации сервиса новым пользователям, которые можно использовать как скидку при совершении заказа. 📌 Порядок учета: по суждению компании, реферальные бонусы предоставляются клиентам в обмен на маркетинговую услугу по привлечению новых клиентов. По этой причине, часть таких бонусов в сумме равной либо меньшей справедливой стоимости привлечения нового клиента (CAC) учитывается как затраты на привлечение клиентов и отражается в составе расходов на продажи и маркетинг отчета о прибылях и убытков. Оставшаяся часть сверх оценки CAC, отражается как уменьшение выручки. Учет по US GAAP. 📌 Ключевые суждения: компания не раскрывает детально суждения в отношении этой операции. Могу предположить, что основные суждения связаны с оценкой справедливой стоимости CAC. Интересный подход. Нашла в практике компаний из электронной торговли США подход компании Zulily inc - полную сумму реферальных бонусов клиентам отражают как уменьшение выручки. По разъяснениям самой компании для SEC, среди одной из причин отражения в выручке является невозможность обоснованно оценить справедливую стоимость обособленной услуги на привлечение клиента (чтобы отразить в составе маркетинговых расходов). 🤔 Интересно, а в МСФО так можно? Пояснения компании Zulily по ссылке: httwww.sec.gov/...htm

Что в отчетности, Илон? #7 Nintendo Этот кейс вдохновлен фильмом Tetris, основанным на реальной истории создания в 80-е годы культовой компьютерной игры. Кто в детстве не играл в тетрис, признавайтесь?) За лицензионные права на продажу игры боролись глобальные гиганты, в том числе японская Nintendo, которая стала одним из издателей игры. Интересный факт, что игра была разработана в 1984 году в СССР советским разработчиком Алексеем Пажитновым, но получать роялти он смог спустя десятилетие, мигрировав в США, где стал со-основателем одноименной компании. Компания The Tetris Company существует и по сей день, является частной, ее отчетность не публичная. Игра «Тетрис» в 2007 году была включена в десятку важнейших компьютерных игр и внесена на сохранение в Библиотеку Конгресса США. Итак, Nintendo. 📌Отрасль: разработка, производство и продажа развлекательных продуктов (компьютерные платформы для видеоигр, карута, игровые карты). 📌Суть операции: обязанности к исполнению в отношении выручки по договорам с клиентами по основным продуктам, и обычные сроки признания выручки по ним по стандартам учета, принятым в Японии. 📌Порядок учета: Выручка от продажи платформ для видеоигр может включать несколько обязанностей к исполнению с различными сроками признания выручки: 🕹️Выручка от продажи физических консолей (аппаратное обеспечение, программное обеспечение и аксессуары) признается в момент доставки продукта покупателю. 🕹️Однако, в случае загружаемого ПО на консоли и дополнительного контента выручка признается в момент, когда продукт или контент становятся доступными для использования клиентом. В случае предпродаж или когда дополнительный контент еще не распространен, признание выручки откладывается до даты, пока они не становятся доступны для использования покупателями. 🕹️Бывают случаи, когда дополнительный контент становится доступным в несколько этапов, в таком случае для каждого этапа производится оценка цены отдельной продажи каждого этапа на основе наблюдаемой информации, а общая цена сделки распределяется между этапами. 🕹️Некоторые продукты позволяют клиентам загружать бесплатные обновления ПО. В таких случаях Компания оценивает цену отдельной продажи обновления и дату, когда обновление станет доступным. Выручка от таких обновлений признается в момент, когда такое обновление становится доступно пользователем, а общая цена продажи продукта также распределяется и на этот компонент. Выручка от онлайн и мобильных продуктов признается в момент когда они становятся доступны пользователям. Компания также продает внутреннюю игровую валюту в мобильных приложениях. Выручка от реализации игровой валюты признается, когда клиент использует валюту. Пользователям также доступны продукты по подписке (через членские взносы), выручка от таких услуг признается равномерно в течение периода подписки. 📌Ключевые суждения: в отчетности нет значительных деталей по ключевым суждениям при признании выручки. Предположу, что основные суждения связаны оценкой обособленных продаж различных компонентов (аппаратное обеспечение, загружаемое ПО, бесплатные обновления, контент) и распределением цены сделки с покупателем на эти компоненты.