Приказ МПТ от 08.02.2019 № 334

ЧТО ИНТЕРЕСНОГО МОЖНО НАЙТИ В ПРИКАЗЕ МПТ № 334 Приказ МПТ № 334 не только перечисляет состав затрат, включаемых в себестоимость продукции/работ/услуг в рамках ГОЗ, но и описывает порядок включения ряда затрат в себестоимость продукции. Ниже собраны интересные, на мой взгляд, моменты, описанные в приказе, ознакомившись с которыми, возможно, вы найдете ответы на свои вопросы. 🔸 Статья калькуляции "Материальные затраты" отражает величину затрат исходя из норм и нормативов расхода материальных ресурсов и цен их приобретения, включая наценки (надбавки) и комиссионные вознаграждения. 🔸 При определении затрат по статьям "приобретение сырья, материалов и вспомогательных материалов" и "приобретение полуфабрикатов" должны учитываться технологические потери в пределах норм, установленных технической документацией. 🔸 Нормы возвратных отходов определяются в соответствии с технической документацией. Стоимость возвратных отходов определяется: - по пониженной цене исходного материального ресурса (по цене возможного использования); - по полной цене исходного материального ресурса, если отходы реализуются либо используются в качестве полноценного ресурса. 🔸 Затраты по статье "тара и упаковка" включают в том числе затраты на приобретение невозвратной тары (упаковки), полученной от поставщиков материальных ресурсов, а также затраты на восстановление возвратной тары. 🔸 Затраты по статье "Затраты на оплату труда" рассчитываются на базе системы оплаты труда организации, установленной коллективным договором, соглашением, локальными нормативными актами. 🔸 При изготовлении нескольких видов продукции затраты на подготовку и освоение производства распределяются между ними пропорционально единице измерения или трудоемкости. В организации с многономенклатурным производством изделий, если период подготовки и освоения производства непродолжителен (менее года), затраты на подготовку и освоение производства включаются в состав общепроизводственных затрат. 🔸 В статью калькуляции "Затраты на специальную технологическую оснастку" включаются, в том числе, затраты на ремонт и поддержание в рабочем состоянии технологической оснастки целевого назначения. 🔸 Специальные затраты включаются в себестоимость продукции, если возмещение данных затрат не предусмотрено в рамках отдельного государственного контракта (контракта). 🔸 Общехозяйственные затраты не распределяются на продукцию внутризаводского оборота, к которой относится продукция собственного производства, потребляемая внутри организации на производственные нужды. 🔸 В случае, если в соответствии со спецификой выполнения работ и (или) режимом работы на объекте государственного заказчика, и (или) требованием государственного заказчика оплата за фактически отработанное время работника, находящегося в командировке, является ниже уровня средней заработной платы, исчисленной в соответствии со ст. 139 ТК РФ, то в состав затрат на командировки также включается разница (доплата до среднего заработка) между величиной среднего заработка и размером оплаты за фактически выполненную работу. 🔸 В статью затрат "Прочие прямые" включаются, в том числе: - затраты на инициативные ОКР и НИР в размере, согласованном с государственным заказчиком, если ранее указанные затраты не были возмещены в соответствии с отдельным контрактом и результаты этих работ используются при производстве продукции; - затраты организации на получение и обслуживание банковской гарантии в качестве обеспечения исполнения государственного контракта (контракта), в случае если такие требования установлены государственным заказчиком. 🔸 Затраты на тару и упаковку продукции на складах готовой продукции включаются в статью калькуляции "Коммерческие (внепроизводственные) затраты" в тех случаях, когда затаривание и упаковка готовой продукции производится после ее сдачи на склад. В случае, когда затаривание продукции производится до сдачи ее на склад готовой продукции, стоимость тары и упаковки включается в себестоимость продукции. Telegram-канал Сообщество ВК

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА В соответствии с приказом 334 заработная плата включает в себя затраты на основную заработную плату (далее - ОЗП) и дополнительную заработную плату (далее - ДЗП) основных производственных рабочих, инженерно-технических и других категорий работников, непосредственно участвующих в процессе производства продукции. В ОЗП включаются начисления за выполнение операций по сдельным нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков и других категорий основных работников; начисления стимулирующего характера; затраты на оплату труда за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных. В ДЗП включаются начисления за неотработанное время, которые относятся на себестоимость продукции пропорционально ОЗП работников организации, непосредственно участвующих в поставке продукции. Выплаты, относящиеся к ДЗП, наглядно представлены в приказе ФАС от 31.01.2018 N 116/18. Обращаем внимание на корректное использование глагола для данных статей затрат "начисление". Начисление ≠ выплата, то есть заработную плату начисляют 30(31) числа, а выплачивают 15 числа следующего месяца, отпуск начисляют ежемесячно, а выплачивают в момент ухода в отпуск. В соответствии с п. 11 приказа 334 основанием для включения затрат в себестоимость продукции является их принадлежность к производству и реализации этой продукции. То есть, нельзя включить в цену затраты, которые не имеют отношения к производству конкретной продукции. В цену включается резерв на отпуск, начисленный за конкретный период, в котором было производство продукции. Нельзя включить фактически выплаченный отпуск в цену продукции, потому что данные затраты не принадлежат выпускаемой продукции. Сюда же можно отнести тему с резервом на премии, который также начисляется ежемесячно за конкретный период, но может быть выплачен раз в квартал, через год или два. Но, если резерв на ДЗП точно будет выплачен, здесь сомнений быть не может, эти выплаты положены по законодательству, то с резервом на премии большой вопрос. Пример из личной практики: общепроизводственному и административно-управленческому персоналу ежемесячно начислялся резерв на премии. В конце года стало понятно, что показатели по году не будут выполнены, и премия не будет выплачена определенной категории персонала. На основании этого была выполнена корректировка начислений за 11 месяцев, что привело к отрицательным значениям по 26 счету за месяц, и фактические затраты по данным бухгалтерского учета за декабрь включали в себя АУР с минусом, а фактические затраты, ранее представленные заказчику с января по октябрь, включали в себя непонесенные расходы. С одной стороны, не беря во внимание правила ведения БУ, резерв на премию выравнивает % накладных расходов в течение года, с другой стороны, ежемесячное начисление может обернуться ситуацией, описанной выше. И в таких ситуациях, конечно, необходимо придумывать процессы/правила, позволяющие отражать расходы корректно. Если ДЗП не выделяется в БУ, а в соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 отражать резервы обязаны все компании, за исключением малых предприятий, которые могут применять упрощенный способ ведения учета, то ее необходимо выделить самостоятельно, поскольку затраты должны быть разнесены в соответствии с приказом 334, который не определяет требования к организациям по ведению БУ и НУ. Для данных действии, да и для определения средней стоимости часа / месяца, подойдет отчет "Анализ зарплаты по сотрудникам", также данный отчет поможет заполнить ф. 9. Также заказчики любят сравнивать заработную плату с данными статистики, не обращая внимания, что статистика дает среднюю без разбивки по категориям. К сожалению, в законе не прописан данный момент. Поэтому важно указать корректную численность в ф.21, не забывать, что средняя заработная плата по данным статистики включает в себя ДЗП (Приказ Росстата от 16.12.2024 № 647), при расчете суммы накладных расходов учитывается заработная плата с учетом ДЗП. Telegram-канал Сообщество ВКонтакте

ИЗМЕНЕНИЯ В ПП РФ 1465 + ПОЯСНЕНИЯ ПО ПРИКАЗУ 334 В очередной раз внесены изменения в ПП 1465: ПП 1124 от 22.08.2024 и ПП 1211 от 03.09.2024. В ПП 1124 от 22.08.2024 уточнены случаи, в которых в адрес ФАС не предоставляется информация о недопустимом росте цен. Наиболее жизненные случаи, на мой взгляд: - установленная или предлагаемая цена на сырье, материалы и комплектующие изделия, работы, услуги, поставляемые головному исполнителю поставок продукции по государственному оборонному заказу, не влечет риска увеличения цены на продукцию, поставляемую в соответствии с государственным контрактом по государственному оборонному заказу; - совокупная стоимость предлагаемой к поставке (поставляемой) каждой номенклатурной позиции сырья, материалов и комплектующих изделий, работ, услуг (производственного характера), необходимой для выполнения государственного оборонного заказа, приобретаемой в рамках одного контракта, составляет менее 1 млн. рублей. То есть бороться с поставщиками теперь придется один на один. Конечно можно любые повышения цен свести к риску увеличения цены, но не забываем, что в соответствии со ст. 19.7.2. КоАП РФ непредставление информации и документов или представление заведомо недостоверных сведений влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере 15 тыс. руб., на юридических лиц от 100 тыс. руб. до 500 тыс. руб. В ПП 1211 от 03.09.2024 вносятся важные изменения, уточняется п. 37: теперь заказчик любого уровня имеет право запросить любые документы, необходимые, по мнению организации, для обоснования цены на продукцию. Важный пункт, который упростить процесс рассмотрения материалов по обоснованию цены. Также в руки попало разъяснение Минпромторга, касаемое дополнительной заработной платы: - включение затрат на оплату больничного не противоречит требованиям Приказа 334; - в случае, если ДЗП составляет более 10% от ОЗП, предоставляется расшифровка выплат, то есть заполняется таблица "Структура дополнительной заработной платы" в Форме 10 (10д). Раз уж речь зашла про ДЗП, хотелось бы еще сделать акцент на случаи, когда работодатель в инициативном порядке производит доплаты до оклада или среднего заработка по отпускным и больничным выплатам. Данные выплаты не являются обоснованными и подлежат исключению из состава затрат. Telegram-канал Сообщество ВКонтакте

ИЗМЕНЕНИЯ В ПП РФ 1465 И ПРИКАЗЕ 334 За прошедшую неделю были внесены изменения в ПП 1465 (ПП РФ от 12.07.2024 № 947) и приказ 334 (приказ от 17.05.2024 № 2141, зарегистрирован 12.07.2024). Изменения в ПП 1465 в основном имеет отношение к единственному поставщику: введен новый метод определения цены - метод индексации ранее поставленной продукции, и порядок его применения, а также уточнен порядок взаимодействия с государственным заказчиком. Изменения для иных участников ГОЗа касаются только понятия "обосновывающие документы": уточнено кому и в каких случаях их направляют. Изменения в приказе 334, на которые стоит обратить внимание, на мой взгляд: - расширили виды начислений, подлежащих к включению в основную заработную плату; - внесли изменение в порядок определения % по страховым взносам на отчетный период; - уточнили порядок расчета командировочных расходов, а также обозначили цели командировок за пределы РФ; - разрешено включать в себестоимость продукции затраты на разработки, понесенные за счет собственных средств; - расширили состав ОПР и ОХР(АУР). Также ранее были внесены изменения, вступающие в силу с 01.01.2025: - ПП РФ от 30.05.2024 № 715 - возможность предоставления РКМ в электронном виде, подписанные электронной подписью, а с 01.01.2026 РКМ подлежат к представлению только в электронном виде (за исключением РКМ, содержащих сведения, составляющие государственную тайну); - РП РФ от 29.06.2024 № 1720-р - методика по расчету амортизационных отчислений, не подлежащих к включению в цену продукции, поставляемой в рамках ГОЗ, от стоимости основных средств, приобретенных за счет средств государственной поддержки. Telegram-канал Сообщество ВКонтакте

ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ РАБОТЫ В соответствии с ПП 1465 вспомогательные работы - работы (услуги) по транспортировке, страхованию, осуществлению пусконаладочных, монтажных и других работ (услуг), связанные с поставкой продукции и оказывающие влияние на цену государственного контракта (контракта). Вспомогательные работы считаются отдельно от стоимости продукции, работ (услуг), на данные работы делается полноценный пакет документов, в т.ч. протокол цены, если его предоставление обязательно (п. 75 ПП 1465). Для продукции, работ (услуг) и для вспомогательных работ определяется один вид цены (слайд 9 презентации structure.mil.ru/...pdf). Если вспомогательными работами является доставка продукции до заказчика, то, в соответствии с Приказом 334, данные затраты отражаются по статье "оплата работ и услуг сторонних организаций производственного характера". Кроме того, проценты по кредитам должны быть включены в стоимость вспомогательных работ, они не должны быть включены в стоимость продукции, работ (услуг) (п. 26 Приказа 334, слайд 9 презентации structure.mil.ru/...f). Процентная ставка рассчитывается как ключевая ставка ЦБ на дату расчета цены + 1,5%. НО! Проценты по кредитам могут включать только единственные поставщики по согласованию с государственным заказчиком. Также важно в контракте разделять стоимость продукции, работ (услуг) и стоимость вспомогательных работ, в случае срыва поставки или выполнения работ неустойка будет считаться не от все суммы договора, а от стоимости конкретного этапа (поставка или вспомогательные работы). Кроме того, прописывать начало этапа после завершения предыдущего этапа, например: дата начала пусконаладочных работ через 5 рабочих дней после поставки товара. Пример судебного решения, где неустойка начислялась на всю сумму контракта, а не на сорванный этап legalacts.ru/...021 Частой ошибкой при формировании пакета обосновывающих документов является включение вспомогательных работ, не предусмотренных контрактом, или их невключение, поэтому важно оговаривать перечень работ с заказчиком до начала расчета цены. Например: - доставка продукции до головного заказчика - данные работы, как правило, всегда идут за счет головного поставщика; - обучение - если речь идет о поставке техники, то недостаточно привезти ее в часть, необходимо также обучить состав ею пользоваться, следовательно, данные работы необходимо не забыть включить в контракт. Telegram-канал Сообщество ВКонтакте

КОМАНДИРОВОЧНЫЕ РАСХОДЫ Одной из статей затрат, принимаемых по Приказу 334, являются командировочные расходы. Перечень принимаемых затрат по данной статье перечислен в ст. 168 ТК РФ. В соответствии с приказом ФАС 995/22 для отражения затрат по данной статье расхода используется ф. 19 (19д). Особенность данного расхода заключается в том, что предельный размер суточных, не подлежащих налогообложению, стоимость проживания, а также порядок оплаты труда установлены на законодательном уровне. В соответствии с ФЗ от 31.07.2023 N 389-ФЗ в 2024 г. максимальный размер суточных, с которых не начисляется НДФЛ и взносы,= 700 руб. для поездок по России и 2 500 руб. для заграничных поездок. Если размер суточных превышает установленную норму, на разницу необходимо начислить НДФЛ и страховые взносы. Например: размер суточных, установленных на предприятии, = 1 000 руб., следовательно, необходимо уплатить НДФЛ и взносы с суммы, равной 300 руб. (1 000 руб. - 700 руб.), причем не оплачиваются страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ), поскольку суточные не облагаются данным налогом (п. 2 ст. 20.2 N 125-ФЗ). Если говорить о проживании, то данные расходы ранее были ограничены суммой 2 500 руб./сутки (было указание УВП), вроде как сейчас это 3 000 руб., подтверждение данного ограничения у меня отсутствует, было вычитано на просторах интернета. Кроме того, в соответствии с ПП РФ от 28.10.2022 № 1915, работникам организаций, принимающих непосредственное участие в выполнении работ (оказании услуг) по обеспечению жизнедеятельности населения и (или) восстановлению объектов инфраструктуры (в том числе по восстановлению вооружения, военной и специальной техники) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской области и Херсонской области, в период нахождения в служебных командировках на территориях указанных субъектов РФ выплачивается: - средняя заработная плата в двойном размере; - суточные в размере 8 480 руб.; - расходы по найму жилого помещения в размере не более 7 210 руб./сутки. В соответствии с Письмо Департамента налоговой политики Минфина России от 03.042023 г. N 03-03-06/1/29254 суточные в размере 8 480 руб. также не подлежат налогообложению. Что касается стоимости жилья, то тут надо учесть, что указанные суммы скорей всего включают в себя НДС, так как в случае с ПП 1915 речь идет о размере компенсации расходов. Помним, что в плановой калькуляции указываются затраты без учета НДС, кроме затрат на выполнение НИОКР за счет бюджетных средств. Что касается принятия заказчиком тарифов сверх лимитов - это отдельный вопрос, потому что, допустим, Минпромторг не лезет детально в состав затрат, а ПП 1465 требует расписать, предоставить авансовые отчеты. Подводя итог, можно сделать вывод, что на первый взгляд данный расход не вызывает вопросов, все ясно и понятно, но, изучив законодательство, оказывается, что не все так просто. Не каждый экономист знает данные тонкости, поэтому важно хотя бы немного знать бухгалтерский учет и быть в тесном контакте с бухгалтерией, чтобы не пропускать действительно важные моменты, имеющие влияние на расчет цены и подтверждение фактических расходов. Telegram-канал Сообщество ВКонтакте