ПСН - Патентная система налогообложения и её нюансы

Предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере оказания услуг по мойке автотранспортных средств с использованием оборудования самообслуживания, вправе применять ПСН в отношении указанного вида деятельности в случае, если он предусмотрен законом субъекта Российской Федерации. Сегодня к нам обратился новоиспечённый индивидуальный предприниматель, открывающий автомойку и желающий определить для себя оптимальный режим налогообложения. Для предоставления обоснованного ответа предпринимателю мы обратились к письму ФНС России от 07.09.2022 г. N СД-4-3/11847@, опубликованному на сайте ФНС 09.09.2022 года и согласованому с Министерством финансов Российской Федерации (письмо от 23.08.2022 г. N 03-11-09/82181). В нем ФНС ссылается на следующие пункты 346.43 Налогового Кодекса РФ (далее Кодекс): 1) пункт 1 статьи 346.43: ПСН устанавливается Кодексом, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации; 2)подпункт 9 пункта 2 указанной статьи Кодекса устанавливает, что ПСН может применяться индивидуальными предпринимателями, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойке автотранспортных средств, полированию и предоставлению аналогичных услуг; 3)подпункт 2 пункта 8 статьи 346.43 Кодекса указывает на то, что субъекты Российской Федерации вправе включать в перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН, виды деятельности, предусмотренные Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности. Согласно ОКВЭД ОК 029-2014, утвержденным приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст, в группировку с кодом «Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств» включен вид экономической деятельности «Мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг» с кодом 45.20.3. Положения главы 26.5 Кодекса и ОКВЭД не устанавливают ограничений в части предоставления физическим лицам услуг по мойке автотранспортных средств с использованием оборудования самообслуживания. По мнению ФНС России, предпринимательская деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойке автотранспортных средств, полированию и предоставлению аналогичных услуг, предусмотренная подпунктом 9 пункта 2 статьи 346.43 Кодекса, включает в себя в том числе оказание услуг по мойке автотранспортных средств с использованием оборудования самообслуживания. Вывод: налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по мойке автотранспортных средств с использованием оборудования самообслуживания, вправе применять ПСН в отношении указанного вида деятельности в случае, если он предусмотрен законом субъекта Российской Федерации.

Индивидуальные предприниматели вправе применять патент в отношении экскурсионных туристических услуг, в том числе при организации экскурсий, не участвуя в них в качестве экскурсовода. Перед началом нового налогового периода к нам с вопросами часто обращаются предприниматели в части применения патентной системы налогообложения. И вот недавно возник вопрос в применении спецрежима в отношении экскурсионных услуг. Так вот согласно информации, опубликованной 14.09.2022 года на сайте ФНС, ИП может применять ПСН при оказании экскурсионных туристических услуг. При этом предусмотренные ОКВЭД и ОКПД виды деятельности могут быть включены субъектами РФ в перечень видов предпринимательской деятельности, для которых может применяться патент. Код ОКВЭД для предоставления экскурсионных туристических услуг - 79.90.2. При этом установлено, что туристской деятельностью является туроператорская и турагентская деятельность, а также иная деятельность по организации путешествий. В то же время экскурсионной признается деятельность субъектов туристской индустрии (туроператоров, турагентств, туристско-экскурсионных, экскурсионных бюро, бюро гидов-переводчиков), а также имеющих необходимую квалификацию аккредитованных физических лиц по подготовке, организации и проведению экскурсий, оказанию услуг экскурсовода, гида, гида-переводчика. Основание: информация на сайте ФНС России от 14.09.2022 года

Совмещение предпринимателями УСН и ПСН (патентной системы налогообложения) возможно. В течение 2021 года было много споров как среди бухгалтеров, так и налоговиков, по вопросу о возможности перехода в течение календарного года с УСН на ПСН. И вот, наконец, в Письме от 10.12.2021 года N СД-4-3/17292@ Федеральная налоговая служба в ответ на письменное обращение пояснила, что НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН. В итоге, при применении УСН предприниматели вправе в течение календарного года перейти по отдельному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом на УСН. Также при осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ и/или одном муниципальном образовании ИП, применяющий УСН вправе в течение календарного года перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь при этом и на УСН. Не забываем также, что ИП, перешедший на ПСН и сохранивший статус налогоплательщика, применяющего УСН, обязан представлять налоговую декларацию по УСН по окончанию каждого налогового периода. Если у предпринимателя отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению по УСН, сдаётся нулевая декларация по упрощенной системе налогообложения за год.