До конца эксперимента по введению специального режима "Налог на профессиональный налог" (самозанятость или НПД) осталось два года и два месяца. За это время государству нужно оценить, как работает система и решить, как её нужно менять. В связи с этим деятельность самозанятых оказывается под всё более строгим контролем, в первую очередь со стороны налоговых органов.
Одним из важных инструментов стал скоринг отменённых чеков. Его использование в 2026 году уже привело к привлечению к ответственности за неправомерное аннулирование чеков около 3 тыс. самозанятых. Общая сумма выявленных нарушений составила порядка 300 млн рублей. Однако, по мнению экономистов, этот механизм несёт и новые риски. Ошибки, когда легальные операции принимаются за попытку уклониться от налогов, способны подтолкнуть даже законопослушных плательщиков НПД к тому, чтобы сделать свою деятельность менее прозрачной.
Есть свои минусы
Чек в приложении "Мой налог" — единственный фискальный документ, который фиксирует доход в режиме НПД. Если самозанятый его аннулирует, сохранив деньги у себя, система видит расхождение между фактическим поступлением и задекларированной суммой. Массовость отмен, а также случаи, когда чек отменяет партнёр — банк или цифровая платформа, — становятся для алгоритма маркером недобросовестности. При этом скоринг работает только там, где чек изначально сформирован, а значит, он не видит наличные расчёты и переводы, которые не отражаются в приложении.
Специалисты считают важным, чтобы алгоритм отличал намеренное сокрытие дохода от обычных рабочих ситуаций: исправления ошибки, возврата денег или корректировки платежа банком либо платформой. Руководитель Объединения самозанятых России Иван Литвинов уверен — если добросовестные самозанятые начнут получать необоснованные претензии, это может подтолкнуть их к расчётам вне платформ и банковских сервисов.
Финансовый директор "ССП-Консалт" Анастасия Озеряненко отмечает, что аннулирование чека может быть связано с возвратом денег или исправлением ошибки при его формировании. Но есть и случаи сознательного аннулирования — без фактического возврата денег.
"Такие ситуации особенно заметны при работе с юрлицами: заказчик требует чек, исполнитель его формирует, а впоследствии аннулирует, сохраняя полученную оплату", — рассказывает она. Скоринговая модель, по её мнению, должна выделять операции, требующие дополнительного анализа, а не автоматически признавать налогоплательщика недобросовестным.
Генеральный директор Qugo Елена Усачева называет тестируемый инструмент максимально действенным. Платформы и заказчики указывали ФНС на существующую проблему на протяжении нескольких последних лет. "Часть самозанятых, к сожалению, начала массово аннулировать чеки, чтобы не платить налог. Страдают от этого все. Заказчик — потому что в зависимости от его налогового режима он может не учесть эти выплаты в расходах. Государство — потому что недоплата налогов большая", — подчёркивает она.
Партнёр бюро юридических стратегий Legal to Business Дарья Филина указывает, что такое направление работы налоговой службы может привести к дополнительным проверкам контрагентов плательщиков НПД. Ведь аннулирование чека неизменно повлечёт вопрос обоснованности учёта расхода у контрагента. "Здесь будет важен пакет документов, подтверждающий реальность операции, в противном случае возникают риски переквалификации операций, доначисления налогов и так далее", — говорит она.
Всестороннее наблюдение
Инструментов контроля за самозанятыми уже существует немало. ФНС сопоставляет данные из приложения "Мой налог" с движением средств по банковским счетам, информацией от юрлиц и ИП. Отправной точкой для более пристального внимания налоговой как правило становится превышение неподтверждёнными доходами сумм в 2,4 млн рублей в год. Кроме того, в Госдуму РФ внесён законопроект № 1191451-8, который предполагает обязанность ЦБ передавать налоговикам информацию о физлицах с признаками предпринимательской деятельности.
Бизнес-архитектор департамента "Банки и финансы" компании "Рексофт" Елена Голяева подчёркивает, что системы транзакционной аналитики и автоматизированной сверки позволяют сопоставлять сведения об оплаченных заказах, сформированных чеках и возвратах, если данные банков и цифровых платформ доступны на законных основаниях.
"При таком подходе можно выявлять как необоснованно аннулированные чеки, так и оплаченные заказы, доходы от которых вообще не были отражены в "Моём налоге". Причём аналитическая система должна учитывать частичные оплаты, комиссии платформ и исправление ошибочных документов, чтобы обычные особенности расчётов не воспринимались как нарушения. Поведенческий скоринг позволяет оценивать долю и суммы отменённых чеков, сроки их аннулирования и повторяемость подобных действий, а модели машинного обучения могут находить нетипичные сочетания признаков, которые сложно предусмотреть в заранее заданных правилах проверки", — говорит она.
Для обмена сведениями также существует техническая основа, поскольку в системе НПД предусмотрены программные интерфейсы, через которые уполномоченные банки и платформы могут регистрировать доходы и передавать сведения об отмене чеков. Наибольшая практическая ценность, по мнению Голяевой, заложена в совместном использовании этих инструментов, когда скоринг помогает определить операции для проверки, а сопоставление независимых данных позволяет установить, какая оплата действительно получена и учтена при расчёте налога.
"Механизмов контроля достаточно много. Но обеление рынка зависит не от количества проверок, а от того, насколько точно они выявляют нарушения. Нужно пресекать схемы сокрытия доходов и подмены трудовых отношений, не создавая дополнительных барьеров для тех, кто легально работает на себя", — уверен Иван Литвинов.
Эксперты обращают внимание на то, что меняется сама архитектура контроля. В результате, по замыслу, добросовестный самозанятый должен почти не ощущать давления. А тот, кто системно скрывает доходы или подменяет трудовые отношения, попадает в зону риска.
Иван Литвинов считает, что у режима НПД ещё есть потенциал для легализации доходов и развития самостоятельной занятости. Но дальнейшую модель необходимо обсуждать, привлекая к диалогу самих самозанятых и представляющие их общественные объединения. У таких организаций накоплена практическая экспертиза и есть обратная связь от людей, которые ежедневно работают в этом режиме. Эту информацию важно учитывать при подготовке решений.
Ранее "ДП" публиковал советы экономистов для самозанятых, которые помогут избежать проблем с налоговой.
В конце октября на Всероссийском налоговом форуме ТПП РФ заместитель главы ФНС Дмитрий Сатин сообщил, что до конца 2026 года или в начале следующего налоговая служба должна сформировать концепцию переходного специального налогового режима — он задуман как замена самозанятости и АвтоУСН. Одновременно реформа может затронуть и патентную систему налогообложения.