ФНС России разослала письмо, в котором перечислила признаки подмены трудовых отношений с привлечением самозанятых.
Федеральная налоговая служба разослала в региональные управления и межрегиональные инспекции письмо от 15.04.2022 N ЕА-4-15/4674, в котором содержится информация по проведению мероприятий налогового контроля по налогу на профессиональный доход. В письме разъясняется, как выявлять подмену трудовых отношений с привлечением самозанятых. Речь идет о случаях, когда с самозанятыми заключаются договоры с целью уклонения от уплаты НДФЛ и страховых взносов.
Налоговая служба отметила, что применение норм статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации в рамках камеральных налоговых проверок расчетов при выявлении наличия трудовых отношений между сторонами гражданско-правового договора вполне допустимо. В письме говорится, что подобные случаи подлежат выявлению с учетом необходимости установления всех имеющих существенное значение фактических обстоятельств и сбора соответствующей доказательственной базы.
Какие доказательства могут свидетельствовать об уклонении от уплаты налогов
Для того чтобы переквалифицировать договоры гражданско-правового характера в трудовые и доначислить неуплаченные налоги и страховые взносы, ФНС рекомендует налоговым инспекциям обратить внимание на доказательства незаконной схемы с самозанятыми:
- закрепление в договоре трудовой функции (выполнение работником работ определенного рода, а не разового задания заказчика);
- отсутствие конкретного объема работ;
- ежемесячная в определенной сумме оплата труда;
- включение работника в производственную деятельность организации;
- в течение календарного года размер вознаграждения не меняется (формирование вознаграждения за фактически отработанные дни противоречит правилам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера);
- подчинение работника внутреннему трудовому распорядку, выполнение распоряжений заказчика, за ненадлежащее выполнение которых возможна дисциплинарная ответственность;
- систематический, а не разовый характер договоров, которые заключаются на год или до окончания календарного года;
- материальная ответственность исполнителя работ;
- контроль со стороны работодателя;
- условием заключения договоров является регистрация физических лиц в качестве самозанятых (при прекращении получения денежных средств от заказчика, самозанятые прекращали деятельность и снимались с учета);
- выполнение работ материалами, инструментами, оборудованием и на территории заказчика;
- централизованное предоставление отчетности в налоговый орган по телекоммуникационным каналам в один период либо по доверенности работниками заказчика.
А что вы думаете по этому поводу? Напишите в комментариях.
Подробнее о характерных признаках трудовых отношений, читайте Как налоговые органы выявляют схемы с самозанятыми.
Подписывайтесь на наш канал, делитесь публикацией с друзьями в соцсетях, оставляйте комментарии и будьте в курсе изменений в законодательстве!
© Кирпиков и партнеры, 2022
Зачем нужно обращаться за помощью к юристу
Налоговое консультирование, налоговые споры
Юридическая защита и сопровождение бизнеса
Вас также может заинтересовать:
Бизнес сможет воспользоваться единым налоговым платежом
Доначисление НДС физлицу за предпринимательскую деятельность
Исковая давность для возврата излишне уплаченных налогов
Излишне уплаченные налоги вернут с процентами
Почему незаконно требование явки на комиссию в налоговый орган
При каких условиях предприниматели могут стать самозанятыми
Уголовная ответственность за неуплату налогов – когда привлекут?
Больше актуальной информации по теме налогообложение
Если вам требуется юридическая консультация, изложите вопрос, воспользовавшись формой Задай вопрос юристу