В 2023 году произойдут несколько изменений в порядке уплаты НДФЛ: нужно будет удерживать НДФЛ с аванса по зарплате, изменятся сроки перечисления НДФЛ в бюджет и снимут запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента. Подробнее об этих изменениях читайте в нашей статье.
Работодатели будут считать и уплачивать НДФЛ с аванса.
Сейчас действует особый порядок уплаты НДФЛ с зарплаты. Днем получения дохода является последний день месяца, за который начислен заработок. До окончания месяца доход не считается полученным. Поэтому при выплате аванса НДФЛ не исчисляется и не удерживается. А произвести удержание и уплату налога в бюджет работодатель — налоговый агент должен при окончательном расчете за месяц. Такие правила установлены п. 2 ст. 223 НК РФ.
Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 2023 года эту норму отменяют. Датой дохода для зарплаты будет являться день её выплаты. Соответственно, и удерживать налог нужно будет при каждой выплате денег работнику, в т. ч. при выплате аванса.
Например, сроки выплаты аванса за январь — 25.01.2023, зарплаты — 10.02.2023. Удержать НДФЛ нужно и с первой части зарплаты (25 января) и со второй (10 февраля).
Рассчитать зарплату, взносы и НДФЛ в веб‑сервисе.
Изменения в июне 2023 года.
Изменения по НДФЛ с 29 июня 2023 ускоряют зачисление средств налогоплательщиков в бюджет. Теперь при положительном сальдо ЕНС НДФЛ может списываться со счета до наступления общего срока уплаты, то есть ранее чем 28 числа. Эти деньги налоговики будут направлять по назначению не позднее дня, следующего за днем поступления соответствующего уведомления. Возможности отменить такой автоматический зачет налоговые агенты не имеют.
Что касается перечисления НДФЛ с июня 2023 года, изменения в сроки уплаты не вносились. Крайний срок так и остался 28 числа. То есть специально платить налог раньше (с подачей уведомления) не требуется.
Изменения по уведомлениям по НДФЛ с июня 2023 года также не предусмотрены. Крайний срок подачи уведомлений о начисленных налогах — 25 число. Значит, списывать НДФЛ с ЕНС будут не позднее 26-го (с учетом переноса срока с выходного).
Это была вторая часть поправок, которые внес в НК РФ закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ. Первая часть вступила в силу несколько ранее. О ней — далее.
Первая часть поправок из закона № 196-ФЗ вступила в силу немногим ранее этой даты — 29.05.2023. Они изменили очередность списания ЕНП в пользу НДФЛ, отдав ему первую и вторую очереди и подвинув все остальные налоговые платежи вниз.
Составить положение об оплате труда и правила внутреннего трудового распорядка по готовым шаблонам.
Как перечислить НДФЛ и заполнить отчетность, если даты выплаты аванса и зарплаты приходятся на разные отчетные периоды?
О том, как нужно будет перечислять налог и заполнять отчетность по НДФЛ, Федеральная налоговая служба сообщила в письме от 09.11.22 БС-4-11/15099@.
Отвечая на этот вопрос, авторы письма привели такой пример.
Сотрудник принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата составляет 200 тыс. рублей в месяц. У работника есть ребенок 8 лет. Зарплата за март выплачивается в следующие сроки: аванс (100 тыс. руб.) — 17 марта, зарплата за вторую половину марта (100 тыс. руб.) — 3 апреля 2023 года.
Соответственно, в такой ситуации датой получения дохода в виде зарплаты за март 2023 года является:
- для выплаты аванса — 17.03.2023 (в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год нужно будет указать месяц «03»);
- для второй части зарплаты — 03.04.2023 (в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год нужно будет указать месяц «04»).
Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 рублей предоставляется работнику в отношении указанных доходов за март 2023 года и за апрель 2023 года соответственно.
Перечислить НДФЛ нужно в следующие сроки:
- с аванса — не позднее 28.03.2023;
- с зарплаты за вторую половину марта — не позднее 28.04.2023.
При этом мартовская зарплата попадает в расчет 6-НДФЛ как за I квартал, так и за полугодие 2023 года. А именно:
- аванс за март, выплаченный 17.03.2023, и НДФЛ с данного дохода отражают в разделах 1 и 2 расчета за I квартал 2023 года:
- зарплата за вторую половину марта, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с данного дохода, указывают в разделах 1 и 2 расчета за полугодие 2023 года.
Вести бухгалтерию ИП и сдавать все отчеты бесплатно (для новых ИП).
Снимут запрет на уплату НДФЛ за счет средств налогового агента.
С 2023 года отменяется положение п. 9 ст. 226 НК РФ, которое запрещает платить НДФЛ налоговым агентам за свой счет. Значит, перечислять средства на ЕНС в счет предстоящей уплаты НДФЛ можно будет до удержания налога у налогоплательщика.
Подробнее об уплате налогов посредством ЕНП с 2023 года читайте в статье « Плюсы и минусы единого налогового платежа (ЕНП) с 2023 года ».
Изменения в форме 6-НДФЛ с 2023 года.
В старой форме 6-НДФЛ содержится разделы 1 и 2. В разделе 1 отражаются суммы налога по срокам уплаты в течение отчетного квартала.
В новой форме раздел 1 будет содержать 4 строки 021, 022, 023 и 024 для отражения сумм налога по срокам уплаты.
Соответствующие изменения в форму расчета, порядок заполнения и электронный формат внесены приказом ФНС от 29.09.22 № ЕД-7-11/881@.
Например, за 1 квартал 2023 года строки будут заполняться так:
- строка 021 — за период с 1 по 22 января;
- строка 022 — за период с 23 января по 22 февраля;
- строка 023 — за период с 23 февраля по 22 марта.
Строка 024 будет служить для заполнения в 6-НДФЛ за год суммы платежа за период с 23 по 31 декабря. Она заполняется только в годовой форме, во всех предыдущих кварталах остается пустой.
В строке 020 будет отражаться суммарный показатель НДФЛ к перечислению за 3 месяца отчетного периода.
В Раздел 1 будут включаться суммы, подлежащие уплате в течение отчетного квартала.
В Раздел 2 добавлена строка 161, в которой нужно будет указывать сумму налога к перечислению за последние три месяца отчетного периода. В остальном его содержание не изменилось, и он по-прежнему отражает расчет налога нарастающим итогом с начала года.
Более подробно даты удержания и уплаты НДФЛ рассмотрим на примере.
Пример.
В организации установлена выплата первой части зарплаты 20 числа, второй части — 5 числа следующего месяца. В 2023 году сроки подачи уведомления и уплаты налога будут следующими:
- В период с 1 по 22 января будет исчислена первая половина заработной платы, с которой будет удержан НДФЛ. 20 числа будет проведена ее выплата. По суммам, начисленным с 1 по 22 января, будет подано уведомление в срок не позднее 25 января, и произведена уплата налога не позднее 28 января. В уведомление попадет НДФЛ с первой части зарплаты и с других выплат с 1 по 22 января, если они были. Эта сумма будет отражена по строке 021 Раздела 1 новой формы 6-НДФЛ.
- В период с 23 января по 22 февраля будет исчислена и выплачена вторая половина зарплаты за январь, а также первая половина заработной платы за февраль. С этих выплат будет удержан НДФЛ. Уведомление о его суммах будет подано не позднее 25 февраля и уплата будет произведена не позднее 28 февраля. В свою очередь, эта сумма будет отражаться по строке 022 Раздела 1 формы.
- В период с 23 февраля по 22 марта будет исчислена и выплачена вторая половина зарплаты за февраль и первая половина за март. С этих выплат будет удержан НДФЛ, с подачей уведомления не позднее 25 марта и уплатой не позднее 28 марта. В свою очередь, эта сумма будет отражаться по строке 023 Раздела 1 формы.
- Вторая половина зарплаты за март будет выплачена 10 апреля. В Раздел 1 формы 6-НДФЛ она не попадет и будет отражена в Разделе 1 Расчета 6-НДФЛ за 1 полугодие 2022 года. Таким образом форма и будет заполняться в течение года.
В приказа об утверждении новой формы 6-НДФЛ приведен также ее новый электронный формат. Штрих-код формы отчета также поменяется.
Подать отчет можно в электронном или бумажном виде. Однако бумажная форма предоставления доступна только для организаций и ИП с числом работников не более 10 человек. Остальные налоговые агенты обязаны сдавать отчет только в электронном виде.
Срок подачи 6-НДФЛ также поменялся. Для квартальных форм он будет установлен 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Годовую форму нужно будет сдавать не позднее 25 февраля следующего года. Если дата подачи отчета приходится на выходной или праздничный день, то отчет можно сдать в ближайший рабочий день, следующий за сроком подачи.
Форма применяется с отчетности за 2023. Впервые ее нужно будет сдать за 1 квартал 2023 года.
Заполните, проверьте и сдайте действующую форму 6‑НДФЛ через интернет.
В 6-НДФЛ нужно будет указывать новые коды доходов и вычетов.
С 5 февраля 2023 года начнут действовать новые коды для учёта выплат физлицам и справки о доходах, которая входит в приложение № 1 к годовому расчёту 6-НДФЛ.
Какие коды доходов появились:
- 2540 — доход в натуральной форме, полученный безвозмездно или с частичной оплатой;
- 2650 — покупка товаров, работ, услуг, цифровых финансовых активов и цифровых прав;
- 3030−3033 — операции с цифровыми финансовыми активами;
- 3100 — по договору об опеке или попечительстве в приёмной или патронатной семье;
- 3110 — компенсации от госорганов и общественных объединений за время исполнения государственных или иных обязанностей.
Какие коды вычетов появились:
- 330 — сумма уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения;
- 331 — сумма уплаченных страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования;
- 332 — сумма уплаченных страховых взносов по договору добровольного страхования жизни на срок не менее пяти лет;
- 290−298 ― расходы по операциям с цифровыми финансовыми активами.
Удобный обмен кадровыми документами между работодателем и сотрудниками в модуле КЭДО.
Новая форма декларации 3-НДФЛ с 2023 года.
Минюст зарегистрировал приказ ФНС от 29.09.22 № ЕД-7-11/880@ которым внесены изменения в форму декларации 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и электронных формат. Обновленный бланк необходимо использовать при составлении отчетности за 2022 год.
Напомним, что действующая форма 3-НДФЛ утверждена приказом ФНС от 15.10.21 № ЕД-7-11/903@. Комментируемым приказом в эту форму вносятся следующие изменения:
1. Приложение раздела 1 декларации будет содержать один бланк — «Заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета». Заявление используется при возврате излишне уплаченного НДФЛ. Сейчас в разделе 1 декларации есть бланки заявления о зачете и заявления о возврате суммы излишне уплаченного НДФЛ.
2. В раздел 2 декларации добавлена строка 2.10 «Сумма налога возвращенная (зачтенная) в связи с применением вычета в упрощенном порядке».
3. В новой редакции изложены приложение 4 «Расчет сумм доходов, не подлежащих налогообложению» и приложение 5 «Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов, а также инвестиционных налоговых вычетов, установленных статьей 219.1 Налогового кодекса Российской Федерации» раздела 2.
4. Листам налоговой декларации присвоены новые штрих-коды.
Сдать 3-НДФЛ должны индивидуальные предприниматели на ОСНО, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица. Также отчитаться по форме 3-НДФЛ необходимо, если в течение года гражданин продал недвижимость, которая была в его собственности меньше минимального срока владения, получил в дар недвижимость не от близких родственников, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду, получал доход от зарубежных источников и в других случаях. При этом напомним, что, если доход от продажи недвижимости не превысил 1 млн руб., сдавать 3-НДФЛ не надо (так же см. «Как избежать ошибок при заполнении декларации 3-НДФЛ.»).
Форма 3-НДФЛ сдается в инспекцию по месту учета, либо в МФЦ. Есть еще один вариант: заполнить декларацию онлайн при помощи программы «Декларация» или в личном кабинете налогоплательщика.
НДФЛ 15 % будем считать с совокупной налоговой базы.
С 2023 года НДФЛ по прогрессивной шкале исчисляется из совокупности налоговых баз. Сейчас ставка 15 % применяется к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2020 № 372-ФЗ).
Пример. Александр за 2023 год получил зарплату 4 млн рублей и выиграл в лотерею 2 млн рублей. Рассчитаем сумму дохода, к которому будет применяться ставка 15 %.
Совокупная налоговая база в нашем примере равна 6 млн рублей (4 млн рублей + 2 млн рублей).
Установленный законом предел, свыше которого применяется ставка 15 %, — 5 млн рублей. Поэтому по повышенной ставке в 2023 году будем считать НДФЛ с 1 млн рублей (6 млн рублей – 5 млн рублей).
А вот если бы доход был получен в 2022 году, ставка 15 % не применялась бы, т. к. каждая налоговая база в этом примере не превышает 5 млн рублей.
Рассчитывать «сложную» зарплату при разных системах оплаты труда.
Установлены коды доходов, вычетов и выплат для АУСН.
Компании и ИП на АУСН не обязаны сами считать НДФЛ, однако они все равно исполняют обязанности налоговых агентов. Рассчитывает НДФЛ за них уполномоченный банк, но для этого ему необходимо передать сведения по сотрудникам.
В связи с этим Приказом ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@ для спецрежима АУСН утверждены коды:
- видов доходов;
- видов вычетов;
- выплат, освобождаемых от взносов.
Эти коды необходимо указывать при передаче сведений в банк.
Изменится состав регистра по НДФЛ.
Налоговые агенты самостоятельно разрабатывают форму регистра по НДФЛ. Но есть ряд обязательных требований — они установлены п. 1 ст. 230 НК РФ.
Сейчас регистр по НДФЛ должен содержать в том числе дату перечисления налога в бюджет и реквизиты соответствующей платежки. С 2023 года этих сведений в регистрах не будет, так как их исключили из п. 1 ст. 230 НК РФ в ред. 263-ФЗ.
Получить ЭЦП по ускоренной процедуре и с полной техподдержкой.
Вычет за лечение и фитнес — до 24 лет.
С доходов за 2022 год соцвычеты за медуслуги и спортивные занятия можно применять, пока ребенку не исполнится 24 года, при условии, что он учится очно (ст. 219 НК РФ в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 323-ФЗ). Вычет дается родителям, усыновителям и попечителям, оплатившим лечение или спорт.
Напомним, что до принятия поправок до 24 лет действовали вычеты на обучение и стандартный, а на лечение и фитнес — только до 18 лет (так же см. «Госдума приняла закон об увеличении вычетов на образование, лечение и фитнес.»).
Отчитывайтесь легко и без ошибок. Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим полный функционал — 3 дня бесплатно!
Так же по теме читайте:
Семьи с двумя и более детьми освободили от уплаты НДФЛ при продаже земли.
Через сколько лет «сгорают» вычеты по НДФЛ.
Как получить налоговый вычет в 2022 году за покупку квартиры?