Если через суд взыскали с контрагента штраф или пени за нарушение условий договора, эта сумма будет внереализационным доходом вашей компании (п. 3 ст.250 НК). В налоговом учете отражайте такой доход на дату, когда решение суда вступило в силу (письмо Минфина от 13.06.2023 № 03-03-06/1/54167).
Например, продавец и покупатель зафиксировали в договоре:
- пени за нарушение сроков оплаты в размере 0,1 процента от суммы по договору за каждый день просрочки;
- штраф за нарушение сроков поставки более чем на пять рабочих дней —
30 000 руб.
Покупатель оплатил товар в срок, а вот продавец поставил товар с опозданием на 10 рабочих дней. Покупатель потребовал с поставщика штраф, но получил
отказ. Штраф удалось взыскать через суд. Эту сумму компания признает своим внереализационным доходом на дату вступления в силу решения суда (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК).
При методе начисления не важны дата перечисления штрафа и сам факт перечисления. В Минфине считают, что раз есть решение суда, значит, есть и доход, с которого нужно заплатить налог на прибыль. Если не уверены, что партнер заплатит штраф даже по решению суда, обсудите с директором, стоит ли взыскивать эту сумму через суд. Иначе может получиться, что налог на прибыль с присужденного штрафа заплатите, а денег в итоге не дождетесь.
Из материалов журнала «Главбух»
