Нередко сотрудники по просьбе организации используют в работе свой личный автомобиль. Оформляется это, как правило, договором аренды или выплатой компенсации. От выбранного способа зависит, какие налоги должна будет заплатить компания. Но бывает и такое, что организация решает приобрести автомобиль у физлица. И это не обязательно будет сотрудник данной фирмы. В этой статье я расскажу, как раз, о покупке авто у физического лица. Как оформить эту операции, какие проводки сделать в бухгалтерском учёте и какие в связи с этим заплатить налоги.
Оформление покупки автомобиля.
Какой-либо унифицированной формы для юридических лиц при приобретении авто у физлица в действующем законодательстве нет. Специалисты советуют в этой ситуации оформлять договор купли-продажи автомобиля и акт приема-передачи (акт закупки у физлица). Можно и обойтись только актом закупки, но тогда нужно в нём отразить условия оплаты и продажи, реквизиты и подписи сторон.
Указанный акт приема-передачи (акт закупки у физлица) подтверждает факт передачи автомобиля. Как я написала выше, обязательную унифицированную форму такого документа вы не найдёте. Поэтому составить вам нужно будет его самостоятельно, указав в нём наименование документа, дату составления, наименование организации, которая оформила документ, и иные обязательные реквизиты, указанные в статье 9 Федерального закона N 402-ФЗ от 06.12.2011, т.к. данный акт является первичным документом. Тогда можно будет считать, что заключение сделки в письменной форме состоялось.
При расчётах между юридическим лицом и физлицом не действуют ограничения расчётов наличными денежными средствами в 100 000 руб. Напомню, что такое ограничение установлено при расчетах наличными между организациями, организацией и ИП (в том числе самозанятым), а также между ИП.
Прием автомобиля на баланс организации. Для этого нужно оформить акт приемки-передачи. Можно использовать типовые бланки для актов: например, форма № ОС-1. В этих актах не нужно заполнять сведения с реквизитами сдатчика, графу "Сдал" и "Сведения о состоянии объекта основных средств на дату передачи", т.к. вы приобретаете авто у физлица, для него машина - это не основное средство.
Налогообложение сделки.
НДФЛ. В соответствии с пунктом 2 статьи 226 НК РФ, организация в данном случае не является налоговым агентом. Поэтому бухгалтеру не нужно удерживать НДФЛ при выплате денежных средств физическому лицу. Продавец должен будет сам рассчитать и уплатить НДФЛ, а также сдать налоговую декларацию. Это прописано в статье 228 НК РФ.
НДС. Физическое лицо не является плательщиком НДС (если не зарегистрирован как ИП). Поэтому и организация не платит входной НДС продавцу, и, как следствие, не принимает его к вычету.
Но, если организация, купившая такое авто, будет его перепродавать, то она должна будет начислить НДС при реализации. Согласно пункту 5.1 статьи 154 НК РФ, налоговая база в этом случае будет равна разнице между рыночной ценой с учетом НДС и ценой приобретения. Также об этом заявлял Минфин в письме № 03-07-11/54312 от 23.06.2020. Учесть авто в этом случае организация должна на 41 счете, как товар.
Страховые взносы на пенсионное, медицинское, социальное страхование и взносы на травматизм. На сумму, перечисленную физическому лицу за приобретённый автомобиль, указанные взносы не начисляются.
Бухгалтерский учет.
Вариант 1. Приобретение авто для собственных нужд:
Дт 08.4 Кт 60 - приобретено основное средство. Отражена задолженность перед продавцом за приобретенное авто;
Дт 01 Кт 08.4 - основное средство (авто) принято к учёту;
Дт 60 Кт 50 (51) - оплата поставщику.
Вариант 2. Приобретение авто для перепродажи:
Дт 41 Кт 60 - материалы или товары приняты к учёту;
Дт 60 Кт 50 (51) - оплата поставщику.
Справочная информация теперь будет размещаться на моем тг-канале https://t.me/buhgalteram