Салют всем физическим и юридическим! Приветствую всех налогоплательщиков, налоговиков, налогозависимых и интересующихся на канале о налогах и котиках!
У меня тут два интересных случая появилось.
Все привыкли как-то, что один гражданин продал свою компанию другому гражданину. Или юридическому лицу.
То есть, если по умному, то старый учредитель свою долю в Уставном капитале продал новому учредителю (участнику). Или подарил. В общем как-то он избавился от неё. Отчудил долю в общем.
Произошла замена. Был Иван Иваныч, стал Петр Петрович.
Но бывает так, что в компании несколько учредителей. И один из них просто имеет право из состава учредителей выйти. Его же нельзя удержать насильно. Захотел и вышел. Даже без выплаты ему доли. Если другие учредители выкупать не хотят.
Например, ему срочно надо устроиться на шикарную должность на государственной службе. Долю в Уставном капитале он свою фактически бросает. Идет к нотариусу. Заявляет о выходе. и Все - развод и девичья фамилия.
Что в таком случае происходит?
Происходит то, что его доля временно переходит в распоряжение Общества. Которое ОБЯЗАНО в течение 1 года с этой долей что-нибудь сделать:
- перераспределить между другими учредителями;
- продать другим лицам;
- если нет желающих купить или забрать, то долю надо погасить - то есть Уставный капитал на эту долю надо уменьшить (если это возможно).
Минимальный Уставный капитал для ООО в России - 10 000 рублей.
Редко кто заморачивается большей величиной. И так нормально.
И, если вас больше одного учредителя, а уставняк 10 000 рублей, то уменьшать его при выходе одного из участников просто некуда.
Если вас двое, у каждого по 50% (по 5000 рублей), то сами понимаете, гасить долю нельзя. Уставняк останется 5000 рублей. А ООО с уставняком менее 10 000 рублей подлежит ликвидации.
Тут только распределять долю второму учредителю или продавать третьим лицам, если таковые желающие найдутся.
Не каждое ООО, знаете ли, является пределом мечтаний! Однодневок ("помоек" и "покойников") у нас и так до сих пор немало.
Что будет, если за 1 год не распределить доли?
Штраф с дисквалификацией руководителя и ликвидация Общества.
Если это нормальная действующая компания, то последствия просто капец!
А если еще и закредитованное, на государственных контрактах, с персоналом человек 50-500, то втройне капец!
Случай первый:
Обратился ко мне один клиент, с которым мы недавно по выездной проверке как раз добились неплохих результатов:
У этого клиента произошла следующая ситуация:
Имелся Уставный капитал 350 000 рублей и 3 учредителя:
- два физических лица с долями по 15% (по 52 500 рублей каждый);
- одно ООО с долей 70% (245 000 рублей).
И тут выясняется, что учредитель ООО ликвидировался. И 70% доли в Уставном капитале отошли клиенту, то есть самому ООО.
И вот прислали мне какую-то замудрительную схему из 4-х аж этапов.
Там какое-то сложное закрученное решение с параллельным вписанием налоговых последствий для каждого участника. У меня аж голова закружилась.
Сначала перераспределить долю ликвидированного Общества поровну. Потом продать-поделить в неравных долях между собой. Потом ввести третьего участника так, чтобы второй продал ему часть доли.
Как-то получилось очень много лишних телодвижений. Лишних денег надо потратить для того, чтобы оплатить госпошлину, сбегать к нотариусу аж 4 раза, чтобы в итоге сначала распределить, потом выкупить, так как оставшиеся учредители не хотят быть в равных долях. И вообще хотят ввести третьего физика в состав участников.
На мой взгляд, 30% уставного капитала - это аж 105 000 рублей, то есть явно больше, чем минимальные 10 000 рублей. Я посоветовала просто погасить долю ликвидировавшегося учредителя. И новый уставный капитал на двоих участников будет равен 100% и 105 000 рублей.
А потом вторым действием пусть они продают свои части доли третьему лицу в той пропорции, в которой хотят.
И новый Уставный капитал все равно останется 105 000 рублей. Сохранять прежний размер в 350 000 рублей не требуется. Такой уставняк у них получился в течение "жизни" компании. Сам собой. Когда-то кто-то вошел со своими деньгами, доли перераспределили. В общем просто так получилось. А по сути сейчас это никому не нужно.
А что тут с налогами?
По общему правилу не признается реализацией передача имущества в пределах первоначального взноса участнику хозяйственного общества или товарищества (его правопреемнику или наследнику) при выходе (выбытии), а также при распределении имущества ликвидируемого хозяйственного общества или товарищества между его участниками (подпункт 5 пункта 3 статьи 39 НК РФ).
Это когда выходят из Общества участники и делят имущество между собой.
Если учредитель вышел и доля перешла в ООО, то Общество, получая во временное распоряжение на 1 год долю вышедшего участника, тоже никаких доходов НЕ получает.
Ему эту долю навязали на 1 год, чтобы Общество от нее в итоге избавилось.
Эдакий временный распорядитель.
И, если Общество за 1 год эту долю не распределит, не погасит или не продаст, то его же за это еще и накажут по статье 14.25 КоАП РФ.
Ничего себе доход, если доля фактически навязана насильно, и за ее НЕ отчуждение кому-то другому в пределах жестко установленного годичного срока тебя по закону еще и накажут. Впервые слышу, чтобы своим личным доходом нельзя было распорядиться так, как надо его владельцу. А за расставание с ним еще и звездюлей пропишут.
Хотя Минфин считает в некоторых письмах, что это доход, то пусть Минфин покажет мне, каким образом Общество может распорядиться этим "доходом" ДЛЯ СЕБЯ без риска быть ликвидированным.
Кроме того, есть еще такой подпункт 11 пункта 1 статьи 251 НК РФ, в котором учредитель, имея долю свыше 50% имеет право без всякого налога передать имущественные права своему Обществу.
И, если Общество в течение 1 года это имущественное право третьим лицам не продаст, то налога на прибыль не будет. Да и прибыли-то никакой не будет, если долю погасить (уменьшить Уставный капитал). Доля просто исчезает. Растворяется. Аннулируется. И распоряжаться по сути нечем.
Вот и получается по всем статьям (какую ни возьми), что 70% доли ликвидированного ООО проще погасить и уставный капитал уменьшить. Никаких налоговых последствий никому при этом грозить не должно.
Так что с первым клиентом вроде разобрались - принято решение гасить долю.