Добрый день подписчикам и читателям канала.
Я достаточно много рассказываю про налоги, сроки уплаты, сроки взыскания, штрафы и конкретные ситуации.
И вот сегодня опять конкретная ситуация - клиентка не сдала налоговую декларацию 3-НДФЛ, хотя была обязана. Она продала долю в квартире, которая была в ее собственности менее 5 лет.
Что будет, если декларацию не сдать?
Пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса говорит нам:
В случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии с настоящей статьей на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
То есть, налоговую проверку проведут без вашей декларации. На основе данных о продаже имущества.
Клиентка получила Акт налоговой проверки
И так как декларации нет, то ей начислили налог с полной суммы продажи объекта недвижимого имущества минус 1 миллион вычета, который предоставляется автоматически, если у вас не заявлены расходы на приобретение недвижимости.
Сумма налога получилась 302 541 рубль. Не слабо так - правда?
Акт проверки листаем вправо:
Что доначислено в Акте и почему?
1. Налог (НДФЛ) с суммы продажи доли.
Но не просто с суммы продажи.
Договорная цена оказалась меньше кадастровой стоимости объекта.
Если цена по договору ниже кадастровой стоимости, то минимальная цена для целей уплаты налога должна быть не ниже 70% от кадастровой стоимости объекта.
У клиентки получилась ниже 70%. Поэтому инспектор доначислил налог не с цены в договоре. А с кадастровой стоимости * коэффициент 0,7.
2. Штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога (20%) от 302 541 рубль.
3. Штраф за не сдачу декларации по ст. 119 НК РФ.
Этот штраф не может составлять менее 1000 руб. Но 1000 руб. взимается тогда, когда налог уплачен. Или налог равен 0 рублей.
В данном же случае, по ст. 119 НК РФ штраф составляет 5% за каждый полный и неполный месяц, но не более 30%.
Клиентке насчитали 3 месяца по 5% = 15% от суммы 302 541 рубль.
Итого штрафов получилось 35% от суммы НДФЛ 302 541 рубль.
Чего делать-то?
1. Срочно сдавать декларацию. Мы учли расходы на приобретение доли и налог получился 71 567 рублей. Уже не 302 541 руб. Гораздо легче.
2. Срочно платить налог (на сайте ФНС можно сформировать квитанцию). Уплата налога снизит штрафы и остановит начисление пеней.
3. Срочно писать ходатайство о снижении штрафных санкций и прикладывать к нему квитанцию об уплате налога. Как это делать, мы подробно разбирали в теме "Штраф из налоговой. Уменьшить? Отменить? Что такое смягчающие и исключающие обстоятельства".
Что будет?
После получения Акта проверки у вас есть 1 месяц, чтобы все это подать.
После чего ИФНС вынесет документ "Решение". В нем будет ваш налог (который меньше). А также пени. И какие-то штрафы. Сколько вам уменьшат - посмотрите в Решении.
Дальше, если вы не согласны с суммой и считаете, что вам могли уменьшить штрафы еще больше - у вас есть 1 месяц (и никаких просрочек!) на подачу апелляционной жалобы в УФНС по вашему субъекту Федерации.
Если вы после Акта месяц проспали, но Решения нет?
Высрачно! Бегом! Подавать ходатайство о продлении на 1 месяц сроков рассмотрения материалов проверки на основании п. 1 ст. 101 НК РФ.
После чего, по списку все, что я написала (декларация, налог, ходатайство о снижении санкций).
Если вы после Акта проспали все и Решение уже есть?
Не проспите срок на подачу апелляционной жалобы! 1 месяц с даты вручения Решения.
Если вы срок пропустите - жалобу вашу примут. Но рассмотрят, как с пропущенным сроком и Решение инспекции вступит в законную силу - вам выставят ТРЕБОВАНИЕ об уплате.
Что у клиентки сейчас?
Мы все подали и ждем, какое Решение вынесет налоговая инспекция. После того, как мы его получим - я обязательно вам сообщу о результатах. Но это будет в следующем году.
Так что ждем!