Может ли физ.лицо-займодавец платить налог с процентов по займу как самозанятый? Или такой доход должен облагаться НДФЛ? Верховный суд пришел к выводу о том, что граждане, которые выдают процентные займы, должны уплачивать с дохода в виде процентов по займу НДФЛ, а не платить как самозанятые по ставке 4 / 6%. Рассмотрим спор юр.лица с налоговой подробнее Фабула дела: ООО и ген.директор этого Общества заключили договор займа, по которому ген.директор выдал Обществу займ в размере 3 млн.руб. на 60 месяцев с процентной ставкой 30%, а позднее еще один договор займа – на сумму 1,25 млн.руб. на 45 месяцев под тот же процент. Общество сначала, как налоговый агент директора, уплачивало с полученных директором процентов НДФЛ 13%. Но позднее директор зарегистрировался как самозанятый и начал уплачивать с процентов по займам налог на профессиональный доход (НПД), а Общество перечислять НДФЛ прекратило, соответственно. Налоговый орган по результатам камеральной проверки доначислил Обществу налог и штраф, т.к. не было отражено получение дохода и не выплачен НДФЛ с суммы полученных директором процентов. По мнению ФНС «доходы от спорных операций по договорам займа не признаются объектом налогообложения налогом на профессиональный доход» и целью директора было снижение налоговой нагрузки с 13 % (НДФЛ) до 6 % (НПД). Суды трех инстанций встали на сторону Общества. Исходили из того, что объектом НПД может быть любая передача (отчуждение) имущества, имущественных прав, выполнение работ, оказание услуг. К каким выводам пришел Верховный суд: - доходы в виде процентов по займу – это пассивный доход – он не связан с активной деятельностью лица, получающего доход; - при передаче денежных средств по договору займа не происходит реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав, поэтому проценты, полученные займодавцем, не могут быть квалифицированы в качестве дохода от реализации и, следовательно, не являются объектом НПД; - организация-заемщик, производящая выплату дохода в виде процентов по займу в пользу физ.лица– заимодавца, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ. Определение ВС РФ по делу № А40-147367/2023 от 23.10.2024 г.