Как проверить контрагента второго звена? Контрагенты второго звена – это партнеры вашего контрагента. Например, вы заключаете договор с компанией, которая использует субподрядчиков или поставщиков. Если эти субподрядчики оказываются ненадежными, налоговая может попытаться признать всю цепочку сделок фиктивной. Согласно статье 54.1 НК РФ ваша ответственность ограничивается сделками с непосредственным контрагентом. Проверка второго звена формально не требуется. Однако Верховный суд РФ рекомендует учитывать признаки фиктивности всей цепочки сделок, если они очевидны (п. 31 Обзора судебной практики № 1 (2017), утв. Президиумом Верховного суда 16.02.2017). Когда стоит проверить контрагента второго звена? – Если стоимость сделки высока, а риски значительны. – Если у вашего контрагента нет ресурсов для выполнения обязательств, и он сильно зависит от своих субподрядчиков. – Если налоговая уже проявляла интерес к вашему партнеру. Пример из судебной практики Компания не проверила субподрядчиков, с которыми работал ее контрагент. Налоговая установила, что эти субподрядчики – фиктивные организации, а сам контрагент не мог исполнить договор. Суд поддержал налоговую, указав, что компании следовало изучить хотя бы ключевых партнеров контрагента (Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 31.01.2020 № Ф04-7473/2019 по делу № А67-10062/2017). Как проверить второго контрагента? Если вы хотите снизить риски, можно: 1) Запросить информацию у вашего контрагента (данные о субподрядчиках, контракты, выписки). 2) Проверить субподрядчиков в открытых источниках, таких как «Прозрачный бизнес» (pb.nalog.ru) и Федресурс (fedresurs.ru). 3) Убедиться, что цепочка сделок реальна: сопоставьте данные по поставкам, ресурсам и выполняемым работам. Собирайте информацию о втором звене, но оформляйте ее как дополнение к основной проверке. Даже если налоговая предъявит претензии, ваши усилия докажут добросовестность. Проверка контрагента второго звена – это не обязанность, но важный элемент дополнительной защиты. Если риски высоки, уделите этому внимание, чтобы избежать проблем в будущем. Если всё в порядке, перейду к следующей публикации.