Как посчитать финансовый результат по операциям с ценными бумагами и для чего нам это нужно?
Для ответа на этот вопрос, нужно в первую очередь определить, что такое финансовый результат? Финансовый результат по факту это прибыль или убыток от операции, которую мы осуществили. Я буду рассматривать финансовый результат на примере сделки по купли-продажи ценных бумаг (акций)
Прибыль это положительная разница между доходом от продажи ценных бумаг и затратами на их приобретение, хранение и пр. т. Прибыль=Выручка-Затраты. В случае, если результат от сделки отрицательный, то этот результат называют убытком.
Таким образом, финансовый результат может быть как положительным, так и отрицательным.
Для чего нам нужно знать каков наш финансовый результат? Если финансовый результат положительный, то мы молодцы. Мы правильно спрогнозировали рост ценной бумаги, правильно выстроили свою стратегию, определили время входа и выхода из сделки и мы заработали.
Если финансовый результат отрицательный, то мы в лучшем случае ничего не заработали, а в худшем потеряли деньги и это сигнал для того чтобы провести работу над ошибками. Проанализировать на каком этапе была допущена ошибка и что можно сделать для того, чтобы не допустить ее в будущем.
Также финансовый результат, вернее его размер потребуется нам для того, чтобы подсчитать сумму налога на доходы физических лиц.
Как посчитать сумму налога на доходы физического лица по операциям с ценными бумагами (акциями)?
Порядок определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц при продаже акций, регулируется ст.214 НК РФ.
Согласно п.14 этой статьи налоговой базой по операциям с ценными бумагами признается положительный финансовый результат, который определяется как разница между доходом от продажи ценных бумаг и суммой расходов, связанных с их приобретением, реализацией и хранением.
Таким образом, для определения налоговой базы нам также нужно определить размер финансового результата.
Согласно п. 12 ст.214.1 НК РФ финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 ст. 214 НК РФ.
Финансовый результат=доход-расход.
Для примера рассмотрим такую ситуацию:
Физическое лицо приобрело ценные бумаги ПАО «Актив»
20.05.2023 г. – 10 штук по цене 203 руб./шт.
25.05.2023 г. – 15 шт. по цене 200 руб./шт.
01.06.2023 г. – 75 шт. по цене 189 руб./шт.
01.07.2023 г. физическое лицо продало 50 шт. акций ПАО «Актив» по цене 250 руб. за шт.
Размер комиссии брокера равен 1% от суммы сделки.
С размером дохода, более менее все понятно, размер дохода это фактическая сумма сделки по продаже ценных бумаг.
Доход = 50 шт.*250 руб.=12 500 руб.
Теперь определяем сумму расходов.
Что входит в расходы по операциям с ценными бумагами? Перечень расходов, относящихся к операциям с ценными бумагами, которые мы можем вычесть из доходов, для целей определения финансового результата, указан в п. 10 ст. 214.1 НК РФ.
Расходами по операциям с ценными бумагами признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг. К ним в том числе относятся:
1) денежные суммы, в сумме расходов на их приобретение ценных бумаг;
2) расходы по оплате услуг, оказываемых профессиональными участниками рынка ценных бумаг, а также биржевыми посредниками и клиринговыми центрами;
3) биржевой сбор (комиссия);
4) если мы покупаем ценные бумаги не на свои деньги, а на заемные, то расходами признаются суммы процентов, уплаченные налогоплательщиком по кредитам и займам, полученным для совершения сделок с ценными бумагами (включая проценты по кредитам и займам для совершения маржинальных сделок);
5) другие документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с операциями с ценными бумагами.
Для определения расходов важно учитывать, что при реализации ценных бумаг расходы в