Что такое налоговая амнистия дробления бизнеса? • Механизм прекращения обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов за налоговые периоды 2022-2024 годов. • Применяется при добровольном отказе от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 и 2026 годов. Что такое дробление бизнеса? • Разделение единой предпринимательской деятельности между формально самостоятельными лицами. • Цель — занижение налогов путем применения специальных налоговых режимов. Что такое единая предпринимательская деятельность при дроблении бизнеса? • Деятельность как единого хозяйствующего субъекта нескольких формально самостоятельных лиц. • Контроль осуществляется одними и теми же лицами. Кто такие контролирующие лица в контексте дробления бизнеса? • Лица, определяющие принятие управленческих решений и влияющие на результаты деятельности формально самостоятельных лиц. Способы добровольного отказа от дробления бизнеса • Полный или частичный отказ от дробления бизнеса. • Направление уведомлений в налоговый орган. Чем руководствуются налоговые органы, доказывая дробление бизнеса? • Анализ фактических обстоятельств ведения деятельности. • Доказательства, свидетельствующие о единой предпринимательской деятельности и намерении получить налоговую экономию. Имеет ли налогоплательщик право на амнистию, если дробление описано без слов «дробление бизнеса»? • Да, если дробление описано в акте налоговой проверки. На какие случаи не распространяется механизм налоговой амнистии? • Дробление бизнеса, направленное на получение необоснованной налоговой выгоды. • Дробление, используемое для ухода от налогов. Особенности вступления в силу решений по налоговым проверкам • Решения по налоговым проверкам за 2022-2024 годы вступают в силу с учетом амнистии. • Решения по проверкам за 2025-2026 годы вступают в силу без учета амнистии. Распространяется ли налоговая амнистия на 2021 год и более ранние периоды? • Нет, амнистия распространяется только на налоговые периоды 2022-2024 годов. Может ли быть применена амнистия после открытия выездной налоговой проверки? • Да, если отказ от дробления произошел до открытия проверки. • Нет, если отказ произошел после открытия проверки. Как можно отказаться от дробления бизнеса с 2025 года? • При консолидированном доходе группы лиц, применяющих УСН, превышающем 60 млн рублей, но не превышающем 450 млн рублей за 2024 год. Нужно ли направлять уведомления об отказе от дробления? • Да, уведомления необходимо направлять в налоговый орган. Обязательно ли будет назначена выездная налоговая проверка при отказе от дробления? • Нет, выездная налоговая проверка не обязательна. Можно ли узнать о рисках дробления до открытия проверки? • Да, можно узнать о рисках от налогового органа. Что такое частичный добровольный отказ от дробления бизнеса? • Отказ от части обязанностей по уплате налогов, пеней и штрафов. Пример расчета части прекращаемой обязанности по уплате налогов • Расчет части прекращаемой обязанности зависит от доли отказа от дробления. Какая информация и документы могут быть запрошены налоговыми органами? • Документы, подтверждающие добровольный отказ от дробления. Как прекращается обязанность по уплате налогов при ликвидации или банкротстве? • Обязанность прекращается при ликвидации или банкротстве налогоплательщика. Последствия продолжения деятельности с использованием дробления • Деятельность с использованием дробления продолжается, если осуществляется иной группой лиц. Порядок направления материалов проверок в следственные органы • Материалы проверок направляются в следственные органы при наличии признаков уголовного преступления. Критерии контроля при дроблении бизнеса • Учитывается фактический выгодоприобретатель, оказывающий влияние на результаты деятельности формально самостоятельных лиц. Добровольный отказ от дробления бизнеса • Исчисление и уплата налогов в размере, определенном в результате консолидации доходов и других показателей. • Способы добровольного отказа не ограничены. Способы добровольного отказа • Переход на общую систему налогообложения. • Фактический перевод деятельности на одно из лиц группы.