Сегодня я целый день занималась регламентом по должной осмотрительности. Конечно, за один день я его не написала, но общая концепция ясна. Итак, что такое должная осмотрительность и зачем для нее целый регламент...

В целях настоящей статьи будем считать проявлением должной осмотрительности осуществление предпринимателем проверки и фиксации необходимого объема информации в отношении контрагента до установления с ним хозяйственных отношений, а также (в ряде случаев) и после их установления с целью подтверждения реальности финансово-хозяйственной операции. Впервые этот термин появился в п. 10 постановления Пленума ВАС РФ от 12 октября 2006 г. № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком...

Как мы уже говорили, при назначении ВНП или КНП важную роль играет проявление должной осмотрительности. Когда мытари проводят предпроверочные, они обращают внимание на то, как налогоплательщик проверял проблемного контрагента. Проявил осмотрительность? Избежал геморроя со стороны инспекции. Ну, минимизировал. Моя практика показывает, что люди не заморачиваются фиксацией мероприятий по проверке, то есть, даже если и проявляют осмотрительность, доказать её документально потом не могут. Всё сводится к проверке на этапе подписания договора без фиксации данных и копий учредительных документов...

Поговорим о должной осмотрительности. Минфин и ФНС писали в письмах, что такое понятие не закреплено в НК РФ. Оно сформировалось в судебной практике 5-6 лет назад, хотя налоговые проверки за предыдущий период показали, что еще тогда нужно было проверять контрагентов каким-то особым способом...