Рема Диденкова

Под налогами на товары обычно подразумеваются налоги, которые взимаются либо с производителей, либо с перевозчиков или дилеров, которые вмешиваются между ними и конечными покупателями для потребления; фраза, по обычаю, ограничивается косвенными налогами—теми, которые взимаются одним лицом, которые, как ожидается и предполагается, возмещаются другим. Налоги на товары взимаются либо с производства внутри страны, либо с импорта в нее, либо с транспортировки или продажи внутри страны и классифицируются соответственно как акцизы, таможенные пошлины или сборы и транзитные пошлины...

Арендная плата за дом состоит из двух частей: арендной платы за землю и того, что Адам Смит называет арендной платой за здание. Первый определяется обычными принципами ренты. Это вознаграждение, выплачиваемое за пользование участком земли, занимаемым домом, и его принадлежностями; и варьируется от простого эквивалента арендной платы, которую земля могла бы предоставить в сельском хозяйстве, до монопольной ренты, выплачиваемой за выгодные ситуации на густонаселенных магистралях. Арендная плата за сам дом, в отличие от земли, является эквивалентом труда и капитала, затраченных на строительство...

Теперь мы переходим от налогов на отдельные виды доходов к налогу, который пытаются справедливо облагать всеми видами; другими словами, Подоходный налог. Обсуждение условий, необходимых для приведения этого налога в соответствие с правосудием, ожидалось в предыдущей главе. Поэтому мы будем предполагать, что эти условия соблюдены. Они заключаются, во-первых, в том, что доходы ниже определенной суммы должны вообще не облагаться налогом. Этот минимум не должен превышать сумму, достаточную для удовлетворения потребностей существующего населения...

Налог на прибыль, как и налог на арендную плату, должен, по крайней мере в его непосредственном действии, полностью ложиться на плательщика. Поскольку все доходы одинаково затронуты, смена работы не может принести никакой пользы. Если бы налог был наложен на прибыль какой-либо одной отрасли производительной занятости, налог фактически представлял бы собой увеличение издержек производства, и стоимость и цена товара соответственно возросли бы; в результате чего налог был бы брошен на потребителей товара и не повлиял бы на прибыль...

Налоги бывают прямыми или косвенными. Прямой налог-это тот, который требуется от тех самых лиц, которые, по замыслу или желанию, должны его платить. Косвенные налоги-это те налоги, которые взимаются с одного лица в расчете и с намерением возместить ущерб за счет другого: например, акцизы или таможенные пошлины. Производитель или импортер товара призван платить налог с него не с намерением взимать с него особый взнос, а облагать налогом через него потребителей товара, с которых предполагается, что он вернет сумму посредством аванса в цене...

В дополнение к предыдущим правилам иногда устанавливается еще одно общее правило налогообложения, а именно, что оно должно распространяться на доход, а не на капитал. Предусмотреть, чтобы налогообложение полностью зависело от дохода, а вовсе не от капитала, не под силу никакой системе налоговых механизмов. Нет такого налога, который не был бы частично уплачен из того, что в противном случае было бы сэкономлено; нет налога, сумма которого, если бы она была перечислена, была бы полностью использована на увеличение расходов, и никакая часть не была бы заложена в качестве дополнения к капиталу...

Предположим, что существует вид дохода, который постоянно стремится к увеличению, без каких-либо усилий или жертв со стороны владельцев: тех владельцев, которые составляют класс в обществе, которых естественный ход вещей постепенно обогащает, последовательно с полной пассивностью с их собственной стороны. В таком случае не было бы нарушением принципов, на которых основана частная собственность, если бы государство присваивало это увеличение богатства или его часть по мере его возникновения. Это не...

Вопрос о том, не может ли прибыль от торговли по праву облагаться налогом по более низкой ставке, чем доходы, полученные от процентов или арендной платы, является частью более всеобъемлющего вопроса о том, должны ли пожизненные доходы облагаться той же ставкой налогообложения, что и постоянные доходы; должны ли, например, зарплаты, аннуитеты или доходы от профессий выплачивать тот же процент, что и доход от наследуемой собственности. Существующий налог [в Англии] относится ко всем видам доходов совершенно...

Исходя, таким образом, из принципа, что от всех следует требовать равных жертв, мы должны затем выяснить, действительно ли это делается, заставляя каждого вносить одинаковый процент от своих денежных средств. Многие люди придерживаются отрицательного мнения, говоря, что десятая часть, взятая из небольшого дохода, является более тяжелым бременем, чем та же доля, вычитаемая из гораздо большего; и на этом основана очень популярная схема так называемого дифференцированного налога на имущество, а именно подоходного налога, в котором процент увеличивается с суммой дохода...

Первый из четырех пунктов, равенство налогообложения, требует более полного изучения, поскольку он часто понимается недостаточно хорошо и в отношении которого многие ложные представления в определенной степени получили признание из-за отсутствия каких-либо определенных принципов суждения в общественном сознании. По какой причине равенство должно быть правилом в вопросах налогообложения? По той причине, что так должно быть во всех государственных делах. Правительство не должно проводить различия между людьми или классами в силу их притязаний на него...