Бухгалтером может стать каждый

📝❓Должны ли организации и ИП на УСН составлять учётную политику? Напомню, что в учётной политике закрепляются важные особенности бухгалтерского и налогового учета, а также она служит информацией для проверяющих. Поэтому многие бухгалтера составляют этот документ добровольно, независимо от системы налогообложения. 🔷️Однако специалисты Минфина в своём письме № 03-11-06/2/58228 от 24.06.2024 сообщили, что организации и ИП на УСН не обязаны составлять данный документ для целей налогового учёта, т.к. Налоговый кодекс РФ не обязывает такие компании и ИП иметь учетную политику для целей налогообложения (гл. 26.2 НК РФ). 🔷️При этом, согласно ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» компании на УСН должны формировать учетную политику для целей бухгалтерского учета. 🔻Таким образом, организации на УСН могут формировать только учётную политику, в которой прописан порядок ведения бухгалтерского учёта. А ИП на упрощенке имеют право не составлять её вовсе.

❗Отгулы за работу в выходной день сгорать не должны. 🔹️Согласно статье 153 ТК РФ, работодатель должен оплачивать работу в выходной или нерабочий праздничный день в двойном размере. Либо по просьбе работника нужно предоставить ему другой день отдыха (отгул). 🔹️Зачастую сотрудники выбирают отгул вместо двойной оплаты. Но не всегда успевают его использовать до увольнения. Сейчас такой отгул сгорает, если работник не успел им воспользоваться. Но в статью 153 ТК РФ внесены изменения, которые начнут действовать ❗с 1 марта 2025 года. Поправка состоит с том, что работник имеет право использовать отгул за работу в выходной день в течение года или получить за него оплату при увольнении. 👨‍⚖️Это произошло благодаря решению Конституционного суда от 06.12.2023 № 56-П, которое использовать можно уже сейчас.

🏝👨‍💼Отпуск генерального директора-единственного учредителя. В Трудовом кодексе РФ нет отдельных условий оформления отпуска конкретно руководителя. Поэтому такой сотрудник идёт в отпуск аналогично остальным работникам компании. 🟦Согласно части 3 статьи 123 ТК РФ, если директор идет в отпуск по графику, то нужно уведомить его за 2 недели о начале отпуска (в форме отдельного уведомления или приказа об отпуске). 🟦Если положение о генеральном директоре требует заявление на отпуск, то нужно его получить от руководителя. 🟦Если отпуск не по графику, то для своевременного издания приказа и выплаты отпускных директор должен сообщить об отдыхе минимум за 3 дня. 🟦Приказ об отпуске оформляется на бланке компании или по унифицированной форме № Т-6 из постановления Госкомстата № 1 от 05.01.2004. Данный документ подписывает сам директор. Но положением о генеральном директоре может быть установлен иной порядок. 🟦Отпускные начисляются на основании своей формы расчёта или по унифицированной записке-расчету о предоставлении отпуска по форме № Т-60. 🟦Согласно статье 136 ТК РФ, выплатить отпускные нужно не позднее, чем за 3 дня до начала отпуска. 🟦На время отсутствия директора можно назначить сотрудника, который будет его временно замещать. Для этого нужно издать приказ о временно исполняющем обязанности генерального директора. В приказе нужно перечислить полномочия, которые передаются врио. Кроме того, может потребоваться доверенность для совершения тех или иных действий (например, подписание контрактов, документов по кадрам и др.).

❗🧮Как посчитать НДФЛ с учётом новых ставок НДФЛ (согласно проекту налоговой реформы), если сотрудник работает у нескольких работодателей. 🔻Когда работник трудится у нескольких работодателей, то каждый из налоговых агентов рассчитывает НДФЛ, исходя доходов в своей организации. 🔻При этом не принимаются в расчёт доходы с прошлых мест работы. За исключением ситуации, когда нужно посчитать доход для возможности применения детских вычетов по НДФЛ. 🔻По итогам года может возникнуть ситуация, когда работник должен самостоятельно доплатить НДФЛ. Эту сумму работник узнает от налоговиков, получив соответствующее уведомление. Согласно пункту 6 статьи 228 НК РФ, сделать это нужно в срок не позднее 1 декабря следующего года. 🟦ПРИМЕР Работник - резидент РФ. Облагаемый доход у предыдущего работодателя - 2,5 млн руб.; Облагаемый доход у текущего - 4 млн руб.; Облагаемый доход по договорам ГПД с несколькими компаниями - 2 млн руб. Итого доход работника за год, облагаемый НДФЛ - 8 500 000 руб. 🔷️Расчёт НДФЛ в 2024 году: 🔹️НДФЛ - 1 105 000 руб. (8,5 млн руб. × 13%), т.к. все доходы менее 5 млн руб. ФНС пересчитает налог после получения годовой отчётности от организаций и ИП. 🔹️Размер доплаты, который будет указан в уведомлении от ИФНС по итогам 2024 года: (8,5 млн руб. - 5 млн руб.) × (15% - 13%) = 70 000 руб. 🔹️Работник самостоятельно должен уплатить указанную сумму в бюджет не позднее 1 декабря 2025 года. 🔷️Расчёт НДФЛ в 2025 году: 🔹️Предыдущий работодатель: 2,4 млн руб. × 13% + (2,5 млн руб. - 2,4 млн руб.) × 15% = 327 000 руб. 🔹️Текущий работодатель: 2,4 млн руб. × 13% + (4 млн руб. - 2,4 млн руб.) × 15% = 552 000 руб. 🔹️По договорам ГПД: 2 млн руб. × 13% = 260 000 руб. 🔹️Итого - 1 139 000 руб. (327 000 + 552 000 + 260 000). 🔹️Размер доплаты по итогам года, которую рассчитают налоговики и укажут в уведомлении: 2,4 млн руб. × 13% + (5 млн руб. - 2,4 млн руб.) × 15% + (8,5 млн руб. - 5 млн руб.) × 18% - 1 139 000 руб. = 193 000 руб.

👨‍👩‍👧‍👦🏝По мнению Минфина, работник имеет право на освобождение от НДФЛ бесплатной путевки от организации, в которой он работает, для❗ всех своих несовершеннолетних детей и студентов (на очном обучении), которым не более 24 лет. Об этом сказано в письме ФНС от 03.06.2024 № БС-4-11/6151. 📕Согласно пункту 9 статьи 217 НК РФ, не облагается НДФЛ полная или частичная оплата организацией стоимости путевок для работников и членов их семей. 📔При этом услуги должны оказываться российской оздоровительной или санаторно-курортной организацией. 📗В одном и том же году❗ повторная оплата путевки тому же работнику под льготу не подпадает. 📘По мнению Минфина и ФНС, комиссия, уплаченная при покупке путёвки облагается НДФЛ (письма № 03-04-06-01/132 от 13.05.2008 и № БС-4-11/14505 от 25.07.2014).

🗂📍Трудоустройство подростков от 14 до 18 лет. Летом многие подростки идут на подработку. Минтруд дал методические рекомендации работодателям относительно таких работников в своём письме № 14-6/10/В-8769 от 30.05.2024. В методичке приведён список рекомендуемых должностей для несовершеннолетних (среди них: курьер, официант, лаборант, промоутер, тестировщик). 🟦Приём на работу подростков осуществляется по общим правилам, установленным в Трудовом кодексе РФ. 🟨Согласно статье 70 ТК РФ, нельзя устанавливать подросткам ❗испытательный срок. 🟧Указанным работникам должна быть установлена ❗сокращенная продолжительность рабочего времени (ст. 92 ТК РФ). 🟪Привлекать к работе подростков возрастом от 16 до 18 лет можно не более чем на ❗35 часов в неделю, а до 16 лет - не более ❗24 часов в неделю. 🟩Работодатель должен заключить трудовой договор ❗в письменной форме в 2-х экземплярах (для работника и работодателя). 🟥Нельзя заключать с такими лицами ❗договоры гражданско-правового характера (ГПХ), прикрывающие трудовые отношения.

❓🏝🧮Каким работникам нужно доводить отпускные до МРОТ. Согласно пункту 18 Положения, утвержденного постановлением Правительства № 922 от 24.12.2007, средний заработок нужно сравнивать с МРОТ. В частности, в этом документе сказано следующее: «во всех случаях средний месячный заработок работника, отработавшего полностью в расчетный период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда, не может быть менее установленного федеральным законом минимального размера оплаты труда». А в статье 133 ТК РФ прописана необходимость сравнивать с МРОТ заработную плату. Исходя из выше сказанного, получается, что средний заработок не ниже МРОТ нужно выплачивать только сотрудникам, работающим ❗полный рабочий день. Соответственно, при неполном рабочем дне работодатель ❗не обязан корректировать отпускные, доводя их до МРОТ. Однако, во внутренних документах компании можно прописать условие о корректировке отпускных и при неполном рабочем дне. Тогда рассчитывать МРОТ нужно ❗с учетом ставки, чтобы не возникла неоправданная переплата работнику. 🟩ПРИМЕР 🔹️Сотрудник работает неполный рабочий день на 0,5 ставки. 🔹️Отпуск 14 календарных дней. 🔹️В расчетном периоде ему было начислено 100 000 руб. 🔹️В расчётном периоде на отработанное время приходится 315 дней. 🔹️Сумма отпускных 4444,44 руб. (100 000 руб. : 315 дн. × 14 дн.). 🔹️Данную сумму можно сравнить с МРОТ с учетом графика работы сотрудника, если это прописано во внутренних документах. Тогда 🔻минимальная сумма отпускных будет равна 4597,06 руб. (19 242 руб. × 0,5 : 29,3 дн. × 14 дн.), где 19 242 руб. - это федеральный МРОТ, а 0,5 - ставка работы.

❗🧮🌞Перед уходом в отпуск проверьте 🔻сальдо ЕНС после сдачи отчётности за 2 квартал 2024 года, а также решите вопрос по 🔻НДФЛ с выплат, которые будут осуществлены без вас. Многие бухгалтера уходят в отпуск после сдачи полугодовой отчётности. Но чтобы поехать отдыхать со спокойной душой, нужно вовремя рассчитать совокупную обязанность компании по налогам и взносам, которые должны быть уплачены до 29 июля (перенос с 28-го). 📘Удостоверьтесь в достаточности денежных средств на ЕНС для уплаты рассчитанных налогов и взносов. 📗Если у вашей компании нет задолженности и переплаты, то на вашем Едином налоговом счете будет указано ноль. 📕В случае если сальдо положительное, это говорит о переплате (её можно вернуть или зачесть в счет будущих обязательств). 📔Если же сумма сальдо на ЕНС отрицательная, у организации есть задолженность (по налогам, пеням, штрафам или процентам). 🟦Кроме того, не забывайте о том, что кому-то из работников могут быть выданы отпускные или иные суммы денежных средств во время вашего отсутствия в период с 23 по 31 июля. 🔹️ В этом случае, если уже известна сумма, то законодательство не запрещает подать уведомление заранее в течение периода исчисления и перечисления налога (в Налоговом кодексе говорится только о крайних срок подачи уведомления). Т.е., если уже наступило 23-е июля, подготовьте заранее уведомление по НДФЛ и отправьте его в ФНС. 📌Точно также вы можете заранее подать уведомление по НДФЛ, который был удержан с 1-го по 22-е июля, не дожидаясь 25-го числа. Главное - подать документ в период исчисления НДФЛ. Иначе программа укажет на несоответствие контрольных соотношений. 🔹️Если сумма налога ещё не известна, укажите в уведомлении любую сумму и попросите кого-то из работников поменять её перед отправкой (если таковые сотрудники у вас есть в подчинении). 🔹️При самом плохом варианте (вам неизвестна сумма налога и некому вас заменить) вам придётся вернуться из отпуска до 5-го августа (перенос с 3-го). В этом случае лучше все выплаты работникам сделать заранее или уйти в отпуск пораньше. Есть ещё вариант - настроить удалённый доступ к рабочему компьютеру, но не во всех компаниях службы безопасности такое практикуют. 🔹️Также до 5-го августа должен быть уплачен НДФЛ, удержанный в период с 23-го по 31-е июля. С оплатой немного проще. Вы можете пополнить свой ЕНС заранее перед отъездом на нужную сумму.