25 подписчиков
Утверждена методика, по которой налоговая будет оценивать бизнес
С января 2026 года начали действовать положения Закона от 21.03.1991 № 943-I "О налоговых органах Российской Федерации", дающие инспекторам право проводить анализ (оценку) сведений о финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и ИП и выдавать соответствующие результаты самому налогоплательщику и третьим лицам. С этой же даты вступает в силу комментируемый приказ ФНС России от 05.12.2025 № ЕД-7-31/1041@, утвердивший методику проведения такой оценки.
Согласно Приказу, анализ (оценка) сведений о финансово-хозяйственной деятельности организации или ИП будет проводиться в два этапа, на каждом этапе будет устанавливаться соответствие налогоплательщика формальным критериям. Разница между этапами – в критериях и системе оценки. На первом этапе действует принцип "да или нет", на втором – балльная система (за выполнение критерия дается 1 балл, за невыполнение – 0 баллов).
Первый этап
На первом этапе налоговая проверит данные об организации или ИП в различных государственных базах данных: ЕГРЮЛ или ЕГРИП (на предмет достоверности сведений, наличия информации о ликвидации, исключении из реестра, процедурах банкротства), в реестрах недобросовестных поставщиков и оштрафованных лиц с сайта госзакупок и , в реестре дисквалифицированных лиц, в реестре террористов, экстремистов и иностранных агентов .
Также проверят наличие налоговой недоимки на сумму более 1 % активов компании или доходов ИП (если недоимка не превышает 3000 руб., критерий считается соблюденным в любом случае) и прямых расхождений по НДС на основе данных из деклараций за 4 предшествующих квартала. Последний критерий считается выполненным, если величина не устраненных несоответствий не превышает 0,65 % от суммы вычетов, заявленных в соответствующих декларациях. Отсутствие расхождений также говорит о выполнении критерия. У лиц, не являющихся плательщиками НДС, критерий считается соблюденным автоматически.
Второй этап
На втором этапе оцениваются экономические показатели:
- среднемесячная заработная плата на одного работника;
- доля работников, получающих зарплату ниже МРОТ;
- численность персонала и факт ее снижения;
- налоговая нагрузка или нормативная совокупная фискальная нагрузка по виду деятельности;
- рентабельность активов;
- коэффициенты текущей ликвидности, общей платежеспособности, автономии, покрытия процентов.
Также проверяются факты снижения стоимости ОС и внеоборотных активов, устанавливается общий финансовый результат деятельности.
Кроме того, оцениваются обстоятельства хозяйственной деятельности:
- продолжительность существования юрлица (ИП);
- нарушение сроков выполнения госконтрактов и наличие случаев их одностороннего расторжения;
- привлечение к административной ответственности за нарушения в области налогов и ККТ;
- факты непредставления налоговой отчетности и приостановления операций по счетам.
Проверяется отсутствие массовых руководителей (учредителей) и адресов регистрации.
На втором этапе есть и чисто налоговые критерии:
1. недоимка по состоянию на первое число месяца проведения оценки (она не должна превышать 30 тыс. руб.),
2. доля налоговых вычетов по НДС от суммы начисленного налога за 8 кварталов, предшествующих году проведения анализа (она не должна быть выше среднего значения для региона по данным ФНС).
Второй критерий применяется только к организациям.
Результаты анализа оформляются в виде выписки, формат которой также утвержден комментируемым Приказом. В ней перечень всех критериев, по которым проводится оценка, напротив каждого – информация о соответствии или несоответствии, а также количество присвоенных налогоплательщику баллов (в рамках второго этапа) в целом по итогам анализа и по каждому из критериев в отдельности.
8 906 745-52-32
Друзья, вопросы можно задать на сайте
#бухгалтерия #аудит #мокерова #аудитибухгалтерия #бухгалтерскиеуслуги #бухгалтермосква #бухгалтериямосква #фнс #налоговая #проверка
3 минуты
29 января