254 подписчика
Коллеги, ловите разбор ситуации в рубрике «Спросите у коллег»
Вопрос:
ИП получил предоплату за товар в период действия патента, а отгрузил товар и пробил чек уже в рамках действия УСН, так как патент закончился.
❔ По какой системе налогообложения признавать доход?
Налоговый кодекс не регулирует порядок налогообложения доходов за товары, реализованные в периоде применения УСН с предоплатой в рамках применения ПСН.
В главе 26.5 НК РФ черным по белому написано, что доходы в рамках ПСН считаются кассовым методом, а это значит, что если предоплата поступила в период действия патента, то и доход надо признать в этом же периоде. Об этом нам также говорят письма Минфина от 22.12.2020 № 03-11-11/112719, от 18.02.2021 № 03-11-11/11101 и Постановление АС Северо-Западного округа от 27.09.2021 N Ф07-13426/2021.
Ну как бы логично!
Но в то же время существует другая позиция того же самого Минфина и судов тоже) Смотрим, что нам предлагают Ведомства:
В случае, когда право собственности на товары перешло к покупателю в период применения УСН, то доходы учитываются в налогооблагаемой базе по УСН. (Письмо Минфина от 25.04.2024 № 03-11-11/39092, от 04.10.2013 № 03-11-12/41268 и Постановление АС ЗСО от 18.11.2015 № Ф04-26738/2015).
То есть имеет место быть позиция, что отталкиваться надо от момента перехода права собственности на товар, а не от момента получения оплаты.
И в этом тоже есть своя логика, так как кассовый чек на полный расчет будет пробит, когда срок действия патента закончится, и, соответственно, система налогообложения там будет УСН.
Теперь, коллеги, вопрос к вам, какой вариант вам ближе: первый или второй?
1 минута
10 октября 2024