231 подписчик
Обратимся к налоговому кодексу. В п. 2 ст. 346.9 указано, что для патента со сроком менее года налоговый период — это срок действия патента.
В нашем случае в 2023 году было открыто 2 патента:
1 01.01.23-30.06.23
2 01.07.23-31.12.23
Таким образом, если сумма выручки превысила 60 млн. руб. в октябре 2023 года, то утрата права на патент будет с даты начала последнего действующего патента, то есть с 1 июля 2023 года.
В такой ситуации в налоговую надо подать заявление об утрате права на патент в течение 10 календарных дней после выхода за пределы лимита по выручке.
Если ИП не подал заявление об утрате права на применение патента, то ему грозит ответственность в виде штрафа в размере 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Наше мнение:
Исходя из вышеописанного, мы считаем, что налоговая инспекция по акту камеральной проверки неправомерно доначислила УСН с начала 2023 г.
Поэтому нужно писать возражение в инспекцию на этот акт.
⚠️ Здесь важно не пропустить сроки!
1 месяц с момента вручения акта проверки (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Возражение надо составить письменно и приложить к нему документы и заверенные копии, которые подтверждают вашу позицию.
В данном случае рекомендуем подробно описать всю ситуацию и предоставить копии двух патентов, КУДиР по патенту и КУДиР по УСН.
Если очень хочется, то также вместе с возражением можно подать в инспекцию заявление об ознакомлении с материалами проверки.
Налоговая обязана ознакомить со всеми материалами проверки в течение двух дней.
Если налоговая по итогам камеральной проверки все же приняла решение не в пользу ИП, то можно пересмотреть решение через процедуру обжалования либо в вышестоящий налоговый орган, либо в суд.
Также рекомендуем все-таки подать заявление на утрату права применения патента, который был оформлен с 01.07.23 по 31.12.23, пусть и с нарушением сроков подачи.
Это нужно для того, чтобы в декларации по УСН в разделе 1 заполнить строку 101, чтобы зачесть сумму оплаченного патента в счет оплаты УСН и тем самым уменьшить налог к уплате.
Больше об этом и других вопросах мы говорим в клубе КБК!
1 минута
26 сентября 2024