Найти в Дзене
249 подписчиков

На повестке дня в рубрике «спросите у коллег» такой вопрос:

При переходе с ОСНО на УСН с
2025 (выручка до 60 млн) нужно ли восстанавливать НДС с лизинговых платежей, если в последствии предполагается выкуп?

При переходе с ОСНО на УСН согласно подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ необходимо восстановить НДС.
Восстановлению подлежат суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам, а также имущественным правам, которые будут использоваться на УСН.

Если взять природу договора лизинга, то лизингополучатель получает услугу по финансовой аренде, которая потребляется в течение срока, определенного договором. А это означает, что услуга оказана и потреблена и, соответственно, необходимости восстанавливать НДС, ранее принятый к вычету, нет.

Но как обычно у нас в законодательстве не все так просто 🧐 и есть подводные камни и нюансы. Поговорим о них ⬇️

❕Если договором лизинга предусмотрено право выкупа и передача предмета лизинга в собственность лизингополучателя, то юридически лизинговые платежи по такому договору не делятся на плату за пользование предметом лизинга и его выкупную стоимость. На это в 2021 году указал Президиум ВС РФ.

Поэтому с 2023 года налоговая, а затем и арбитражные суды стали придерживаться позиции о том, что по таким договорам при переходе на УСН нужно восстанавливать НДС. Причем со всех платежей, уплаченных до перехода на УСН, так как они неделимы, а не только с выкупной стоимости.

❔В каких же случаях необходимо восстановить НДС со всех лизинговых платежей?

Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 01.09.2023 № Ф01-5154/2023 по делу № А29-12147/2022).

Предмет лизинга выкуплен до перехода на УСН и продолжает использоваться в дальнейшем во время ее применения (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 26.04.2023 № Ф10-1029/2023 по делу № А48-909/2022).

Логику судов в целом понять можно: раз на баланс поставили и используете в дальнейшей деятельности, будьте добры отдать НДС в бюджет.

💡Наше мнение: вопрос неоднозначный. Если решите не восстанавливать НДС со всех лизинговых платежей, а только с выкупной стоимости, то будьте готовы отстаивать свое мнение в суде.

😉Сейчас вы читаете в рубрике "Спросите у коллег" наши ответы от команды. Хотим напомнить, что при подписке на клуб вы можете задавать свои вопросы в любое время и получать на них ответы гораздо быстрее, чем раз в неделю!

💡В нашем чате есть отдельная ветка для вопросов и общения, а также администратор — бухгалтер, который всегда готов помочь, подсказать и сориентировать, где найти нужную информацию или как получить доступ к материалам. Это максимально удобно и не отнимает вашего драгоценного времени.

Присоединяйтесь к нам и убедитесь в этом сами!
2 минуты