1509 подписчиков
Ну что, кого интересуют налоговые кружева, возникающие при прощении долга сотруднику? Давайте разбираться.
Представьте себе день, когда вам прощают долг – звучит как сказка, правда? Однако, Налоговый кодекс РФ вносит в любую сказку элементы суровой были. По правилам, ваш долг прощен, а значит, доход вами получен – и налоговая инспекция тут же делает стойку, чтобы взять свое. Это прописано в ст. 217 и ст. 223 НК РФ.
♦♦♦
Вот ваша компания решила забыть о долге сотрудника, который тот набрал по договору займа. Вопрос: можно ли это дело засчитать в расходы, и нужно ли заморачиваться со страховыми взносами и НДФЛ?
♦♦♦
Прощение долга — это магический жест, освобождающий сотрудника от возврата взятого займа (ст. 415 ГК РФ). Это можно оформить как устное прощение или заключить письменное соглашение, а можно и подарком через договор дарения (ст. 572 ГК РФ).
Доход, даже если это экономическая выгода в виде прощенного долга, облагается НДФЛ (ст. 41 НК РФ). Прощение долга — это прямой билет к облагаемому доходу для сотрудника (ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ). Добавьте к этому освобождение от уплаты процентов, и получите еще одну порцию дохода в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Платите вы "натурой" или получаете материальную выгоду – налог удерживается из всех "денежных" доходов, но не более 50% от общей суммы. Включая авансы (письма Минфина от 07.11.2018 № 03-04-05/79940 и от 05.05.2017 № 03-04-06/28037).
♦♦♦
По поводу расходов: забудьте о списании этой суммы. Она не вписывается в рамки налогового кодекса (п. 1 ст. 252 НК РФ), в котором сказано, что стоимость безвозмездно переданных благ никак не снижает налогооблагаемую прибыль (п. 16 ст. 270 НК РФ).
В общем, казна своего не упустит. По ставкам, указанным в п. 1 ст. 224 НК РФ, необходимо учитывать доходы в основной налоговой базе (п. 3 ст. 210 НК РФ). Рассчитывать налог нужно на дату получения дохода, определяемую по ст. 223 НК РФ. А датой получения дохода будет день освобождения от долга (пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ).
♦♦♦
О страховых взносах. В ст. 420 НК РФ говорится, что страховые взносы касаются всех выплат по трудовым договорам и договорам на выполнение работ или услуг.
Интересный момент: заимодавцы передают деньги или вещи на возвратной основе по договору займа. И страховыми взносами такие сделки не обременяются (ФНС РФ подтверждает письмами от 30.05.2018 и 26.04.2017). Однако. Минфин России в своем письме № 03-15-06/80212 от 18.10.2019 заявил, что, если вы взяли займ не от кого-то там, а от работодателя, а работодатель этот долг взял и списал, это уже выплата по трудовым отношениям, и взносы на доход придется начислить.
♦♦♦
И, наконец, если вам "подарили" долг, т.е. оформили прощение долга договором дарения, то такие суммы страховыми взносами не облагаются (подтверждено письмами Минфина России от 18.10.2019 и ФНС России от 30.05.2018).
В общем, если прощают – следите за налогами и взносами, ведь сказка – она тоже по своим правилам живет.
2 минуты
1 августа 2024