Налоговая оговорка в договоре. Базовые правила

💼 Налоговая оговорка – это предусмотренное в договоре условие, в соответствии с которым контрагент обязуется возместить налогоплательщику потери в случае доначисления ему налогов (пени, штрафов).

В гражданском праве указанный механизм закреплен в ст. 406.1 ГК РФ и является российской адаптацией английского института indemnity.

⚠️Взыскание с контрагента потерь в виде налоговых доначислений во многом зависит от грамотной регламентации налоговой оговорки в договоре.

⚡Во-первых, важно предусмотреть, что обязанность по возмещению стороне потерь возникает только в том случае, если налоговые потери возникли в результате действий (бездействия) другой стороны договора. Следует помнить, что налоговые потери могут возникнуть в результате недобросовестных и иных неправомерных действий самого налогоплательщика, за которые контрагент, по-хорошему, не должен отвечать.

⚡Во-вторых, в договоре обязательно следует конкретизировать момент наступления обстоятельств, влекущих возникновение обязанности по возмещению потерь. Такой момент можно определить, например, при наступлении одного из следующих событий:

✅Предъявление претензий налоговых органов в любой форме (в т.ч. до назначения налоговых проверок);

✅Вынесение акта по налоговой проверке, где проверяющими предлагается доначислить налогоплательщику недоимку (пени, штрафы);

✅Вынесение / вступление в силу решения налогового органа о привлечении либо отказе в привлечении к налоговой ответственности;

✅Исчерпание всех предусмотренных законом способов по оспариванию доначислений налогового органа.

📌На практике стороны включают и иные положения, относящиеся к налоговой оговорке, по своему усмотрению. В частности, контрагенты могут предусмотреть, что лицо, которое обязано возместить потери, вправе выбрать налогового консультанта (представителя), который будет сопровождать налоговую проверку, готовить процессуальные документы и осуществлять иные действия по оспариванию налоговых доначислений.

📍Таким образом, налоговая оговорка является инструментом, который позволяет налогоплательщику застраховать свои налоговые риски, возникающие из-за неправомерных действий контрагентов. Важно использовать данный институт грамотно, точно установить условия и порядок возмещения налоговых потерь во избежание возникновения споров с контрагентами.

1 минута

18 июля 2024