💣 Налоговые риски при реорганизации организаций. Судебная практика.
Как известно, реорганизация — это юридическая процедура по изменению внутренней структуры юридического лица, которая может осуществляться для передачи прав и обязанностей другому юридическому лицу.
⚠️Как и любая сделка, реорганизация может проверяться налоговыми органами на предмет наличия при ее осуществлении деловой цели (разумных экономических причин при совершении конкретных хозяйственных операций). Так, если реорганизация направлена исключительно на уменьшение налоговой базы❌, налоговые органы могут признать получение организацией необоснованной налоговой выгоды и обязать налогоплательщика доплатить сумму сэкономленных налогов (п. 1 ст. 54.1 НК РФ, п. 5 ст. 283 НК РФ).
⚡Вместе с тем имеется положительная судебная практика по данной проблематике. Отличным примером является недавнее дело ООО "МЭС".
📌В ходе проверки налоговый орган пришел к выводу, что ООО "МЭС" с целью неуплаты налога на прибыль провело реорганизацию в форме присоединения к нему убыточной организации ООО "АТК". В результате ООО "МЭС" в 2018-2019 гг. перенесло суммы убытка за счет присоединения убыточной организации ООО "АТК", что налоговый орган посчитал необоснованным😡.
☄️Однако суды с указанным подходом налогового органа не согласились и указали следующее:
✅факта получения Обществом налоговой экономии не доказано. Инспекцией не было опровергнуто, что налогов в бюджет ООО "МЭС" уплачено больше, чем составляют налоговые последствия при учете убытка присоединенной компании;
✅присоединение ООО "АТК" было обусловлено разумными экономическими причинами (наличие у компании реальных оборотных активов и денежных средств);
✅Наличие у ООО "АТК" штата сотрудников;
✅Деловая цель реорганизации: не удалось выйти на прибыльность ООО "АТК" в течение 2-х лет продуктивной работы. Налогоплательщик не смог выкупить 100 % доли ООО "АТК" ввиду ограничений корпоративного законодательства (общество не может иметь в качестве единственного учредителя другое хозяйственное общество, состоящее из одного лица). В связи с этим единственным выходом являлась реорганизация в форме присоединяя к налогоплательщику.
📍Таким образом, при принятии решения о реорганизации юридического лица следует учитывать потенциальные налоговые риски, в том числе в случае, когда присоединяется убыточная компания. Следует помнить‼️, что присоединение убыточной компании с единственной целью – уменьшения налоговой базы по налогу на прибыль, при отсутствии реальных экономических причин, является недопустимым с точки зрения налогового законодательства.
2 минуты
17 июля 2024