Распределение страховых взносов между ПСН и ОСН (для ИП совмещающих режимы)

Распределение расходов ИП между видами предпринимательской деятельности, облагаемыми в рамках ОСН, и иными налоговыми режимами следует осуществлять в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 272 НК РФ расходы налогоплательщика, которые не могут быть непосредственно отнесены на затраты по конкретному виду деятельности, распределяются пропорционально доле соответствующего дохода в суммарном объеме всех доходов налогоплательщика.

В связи с этим расходы ИП, применяющего общую систему налогообложения и патентную систему налогообложения, которые не могут быть непосредственно отнесены к деятельности, облагаемой в рамках одного из указанных налоговых режимов, могут быть распределены между видами деятельности в порядке, установленном п. 1 ст. 272 НК РФ (письма Минфина России от 26 января 2018 г. N 03-11-11/4433, от 04.12.2017 N 03-11-12/80191).

Следовательно, расходы на уплату фиксированных страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование (в том числе в сумме одного процента с доходов свыше 300 000 руб) предприниматель вправе распределить между видами деятельности на ПСН и ОСН пропорционально размеру полученных доходов.

При этом, для того, чтобы учесть в составе профессиональных вычетов по ОСН предприниматель может только уплаченные страховые взносы, тогда как уменьшить патент можно на сумму подлежащих уплате страховых взносов.

1 минута

5 июня 2024