188 подписчиков
МНЕНИЕ ЭКСПЕРТА
О налогообложении выплат контрагенту, если СИДН с его страной приостановлен
Приглашаем в нашу рубрику «Мнение эксперта». В ней мы публикуем интересные вопросы и ответы на них, которые прозвучали на наших мероприятиях, а также были заданы в наших соцсетях.
Вопрос:
Российская компания в сентябре 2023 года выплатила роялти компании, которая инкорпорирована в Испании. Налог на прибыль у источника российская фирма удержала по ставке 5%, поскольку роялти выплачивались за 2-й квартал 2023 года, когда положения соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) с Испанией еще действовали. Верно ли применила ставку российская компания с учетом вступления в силу Указа Президента РФ от 08.08.2023 № 585
Мнение эксперта:
Как можно предположить из вопроса, компания-получатель роялти не имеет постоянного представительства в РФ. Следовательно, определять ставку для обложения дохода нужно по п. 2 ст. 284 НК РФ. По общему правилу это 20% от суммы дохода.
Исключение составляют доходы, по которым международным договором РФ установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним НПА – в этом случае применяются правила и нормы международных договоров РФ (п. 1 ст. 7 НК РФ).
Специальная ставка для роялти в размере 5% и условия ее применения изложены в п. п. 1, 2 ст. 12 Конвенции между Правительством РФ и Правительством Королевства Испания от 16.12.1998.
Указом № 585 с 08.08.2023 приостановлено действие, в частности, статей 5 - 22 и 24 данной Конвенции, а также п. п. II - VIII Протокола к ней.
Ставка налога определяется в момент выплаты роялти иностранной компании, то есть российская фирма делала это уже в сентябре 2023 года, после вступления в силу Указа № 585. Это значит, что российская компания уже не имела права применять ставку в соответствии с пунктами приостановленной статьи Конвенции (СИДН). Налог нужно было удерживать и уплачивать в бюджет по ставке 20%.
Подробно о масштабных изменениях в налогообложении и налоговом планировании, которые повлекла отмена действия СИДН, будем говорить на конференции «Международное налогообложение 2024».
Дополнительная информация об актуальных мероприятиях Российского Фонда образовательных программ «Экономика и управление», а также интересные новости, кейсы, разбор сложных вопросов и мнения экспертов – в нашем Телеграм-канале.
1 минута
14 февраля 2024