Продолжим про КУДИР для ИП на ОСНО. Когда и как заверять Книгу в налоговой?

Книга учета доходов и расходов может быть как бумажной, так и электронной.

1. Если ведется в электронном виде: после окончания налогового периода (то есть по окончанию года) распечатать, сшить, пронумеровать и заверить в налоговой.

2. Если ведется в бумажном виде: заверить в налоговой до внесения первой записи

(письмо Минфина от 16.04.21 № 03-02-11/28766)

Логика законодателей следующая: книга учета доходов и расходов предпринимателя является сводным регистром бухгалтерского и налогового учета, на основании которого определяются результаты предпринимательской деятельности за налоговый период, исчисляется налоговая база и налоги, подлежащие уплате налогоплательщиком. Отсутствие или ненадлежащее ведение книги может свидетельствовать об отсутствии у ИП учета доходов и расходов и объектов налогообложения или о ведении учета с нарушением установленного порядка (постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.05.10 № Ф03-2714/2010, оставлено в силе определением Высшего арбитражного суда от 30.07.10 № ВАС-9568/10).

Таким образом, если книга не заверена, предприниматель может быть привлечен к налоговой ответственности, в частности, на основании статьи 120 НК РФ.

Статья 120 НК РФ предусматривает ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения.

*минимальный штраф составляет 10 тыс. рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ). Но это только в том случае, когда правонарушение совершалось в течение одного налогового периода. Если же правонарушение длилось более одного налогового периода, то размер штрафа увеличится до 30 тыс. рублей (п. 2 ст. 120 НК РФ). А если грубое нарушение правил учета привело к занижению налоговой базы, то штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Бумажная КУДИР продается в магазине, теоретически, ил иже может быть распечатана на принтере, сшита, пронумерована. (Хотя я в жизни не встречала никогда ее в бумажном формате)

Электронная, соответственно, ведется с помощью программ.

1 минута

11 февраля 2024