3039 подписчиков
Как налоговая должна рассчитывать налоги, если докажет незаконное дробление бизнеса.
Если при проверке ИФНС выявляет незаконное дробление, то при пересчете налогов выбирается максимально невыгодный налогоплательщику вариант:
- вычисляется общая сумма выручки упрощенцев и из от нее рассчитывается 20% НДС
- входящий НДС у упрощенцев к расчету не принимается
- расходы упрощенцев для расчета действительного налога на прибыль не принимаются
- налог УСН, уплаченный упрощенцами, уменьшает сформированную сумму налогов по группе компаний.
Президиумом Верховного Суда РФ в Обзоре практики применения законодательства о налогах и сборах 13.12.2023 уточнил, каким образом нужно рассчитывать налоги, если доказано незаконное дробление бизнеса:
НДС нужно рассчитывать, применяя расчетную ставку, а не "накручивая" 20% налога на выручку.
Например, если общая выручка упрощенцев составила 500 млн. руб., то налоговая по итогам проверки попытается доначислить 20% от этой суммы - 100 млн. руб. Налогоплательщик должен это оспорить. Считать нужно так: 500 млн. руб.х20/120. Получится 83,33 млн. руб.
ИФНС не будет самостоятельно уменьшать доначисленный НДС на суммы входящего НДС у упрощенцев. Поэтому важно собирать счета-фактуры и УПД от поставщиков с выделенными суммами налога, чтобы при неблагоприятном исходе проверки иметь возможность возразить инспекции и рассчитать налоги с применением вычетов.
Верховный суд говорит о том, что если доказано дробление группы компаний, то все налоги, которые будут доначислены основному налогоплательщику по общей системе, можно уменьшить на налог УСН, уплаченный компаниями группы.
Все налогоплательщики, ведущие бизнес от лица нескольких организаций, должны знать, чем они рискуют.
Рассчитав налоги по итогам года, не поленитесь и проведите альтернативный расчет - сколько вы уплатили бы налогов, если бы все компании применяли бы ОСНО. Расчет проведите в соответствии с выводами, указанными в Обзоре.
1 минута
31 января 2024