16 подписчиков
КАК ПРАВИЛЬНО ПРОЩАТЬ ДОЛГИ
Когда одна организация прощает свой долг другой, налоговый орган готов доначислить налог на прибыль. Что делать, чтобы этого избежать?
1. В прощении долга должен быть коммерческий интерес
Позиция налоговых органов.
А) Налогоплательщик не вправе учитывать в составе внереализационных расходов задолженность, которую он списал на основании соглашения с контрагентом о прощении долга. Такие затраты не отвечают критериям экономической обоснованности, которые устанавливает НК (п. 1 ст. 252 НК РФ), и не подпадают под определение безнадежного долга (подп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ).
Б) Должник вправе отнести одновременно к доходам и к расходам только неустойку, штрафы, пени и % по ст. 395 ГК РФ. К прощению суммы займа и процентов по нему это не относится, расходы здесь не возникают, поэтому придется заплатить налог на прибыль
В) Суды с мнением ФНС не соглашаются. Перечень внереализационных расходов, который устанавливает ст. 265 НК РФ, открытый. Это позволяет учесть в их составе иные расходы и убытки, которые соответствуют критериям из ст. 252 НК РФ. Не исключение и убытки, которые кредитор получил, когда простил долг и преследовал определенную коммерческую цель. Это значит, что расходы можно списать.
Как избежать претензий налоговиков?
А) В договоре или соглашении о прощении долга пропишите коммерческий интерес кредитора. К примеру, при прощении долга заказчик обязуется приобретать услуги только у исполнителя в течение оговоренного периода.
Б) Доказать коммерческий интерес можно и мировым соглашением, которое стороны заключили, чтобы урегулировать взаимные требования. Например, компания пыталась взыскать долг в судебном порядке. В ходе спора стороны договорились, что должник заплатит, но меньшую сумму. Суд признал, что прощение долга было одним из условий мирового соглашения, которое направлено на реальное погашение долга. В этом случае претензии налоговиков незаконны. Компания была вправе списать расходы (ВАС Постановление Президиума ВАС от 15.07.2010 по делу № А82-7247/2008–99).
Если не подтвердите коммерческий интерес, ИФНС и суд признают, что организация получила необоснованную налоговую выгоду. При этом может возникнуть отягчающий фактор, когда контрагент — взаимозависимая организация. Инспекторы посчитают прощение долга экономически необоснованным, уберут эту сумму из внереализационных расходов и доначислят налог.
Отношения сторон квалифицируют как дарение, если суд установит намерение кредитора освободить должника от обязанности по уплате долга в качестве дара (Информационное письмо ВАС от 21.12.2005 № 104, Постановление Президиума ВАС от 15.07.2010 по делу № А82-7247/2008–99).
2. Не следует прощать долг иностранной организации
Перечень доходов иностранных компаний из ст. 309 НК РФ открытый. Из-за этого налоговая считает, что иностранная компания получает доход, когда российское общество прощает ей долг. Налоговики указывают, что российское общество в этом случае становится источником выплаты доходов. Это значит, что оно должно заплатить налог на доходы иностранных организаций в размере 20 % от суммы прощеного долга.
#налог #долг #прощение #конфликт #имущество
2 минуты
9 декабря 2023