333 подписчика
Добрый день, дорогие друзья!
Подходит к завершению 2023г. Напомним критерии применения упрощенной системы налогообложения в 2023году и условия перехода на нее с 2024 года. Как известно, применять упрощённую систему могут организации и ИП, которые, соблюдают ограничения по стоимости ОС, численности работников и лимиты по полученным доходам, за исключением организаций и ИП указанных в п.3 ст.346.12 НК РФ.
Рассмотрим условия применения УСН более подробно.
Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей.
Численность работников:
- не более 100 человек для применения стандартных ставок;
- от 101 до 130 человек включительно для повышенных ставок
Лимиты по доходам на УСН:
- 150 млн рублей для применения стандартных и пониженных (региональных) ставок;
- 200 млн рублей для повышенных ставок.
Однако значения 150 млн и 200 млн рублей в УСН не являются окончательными, потому что к ним применяется коэффициент-дефлятор, учитывающий постоянно растущую инфляцию.
В Приказе Минэкономразвития России от 19.10.2022 N 573 установлено, что коэффициент-дефлятор на 2023 год равен 1,257. Это означает, что лимит доходов для упрощённой системы в 2023 году составляет 251,4 млн рублей.
Если нарушены максимальные значения одного из условий применения упрощенной системы налогообложения (численность более 130 человек, остаточная стоимость основных средств свыше 150 млн, а доход более 251,4 млн рублей), то необходимо уведомить об этом налоговую инспекцию по форме № 26.2-2. Срок подачи – не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право на применение УСН.
Коэффициент на 2024 год для УСН уже известен из проекта приказа Минэкономразвития № 142476, и он составляет 1,329.
С учётом этого значения лимиты доходов для УСН в 2024 году составят:
• 150 млн рублей * 1,329 = 199,35 млн рублей;
• 200 млн рублей * 1,329 = 265,8 млн рублей.
Чтобы перейти на УСН с 1 января нового года, организации нужно соблюдать ограничения по доходу, остаточной стоимости основных средств и численность работников.
Доход за 9 месяцев предыдущего года не должен превышать 149,5 млн рублей из расчёта: 112,5 млн рублей * 1,329 (коэффициент-дефлятор на 2024г.) (статья 346.12 НК РФ, письмо Минфина от 11.05.2023 № 03-11-09/42674, письмо ФНС от 07.07.2023 № СД-4-3/8705@)
Обращаем ваше внимание, рассчитывать стоимость ОС для перехода на УСН должны только организации (п. 3 статьи 346.12 НК РФ) На индивидуальных предпринимателей это требование не распространяется.
#PRO_бухгалтерию
Но если ИП уже работает на упрощённой системе, то должен, как и организации, контролировать остаточную стоимость по итогам каждого отчётного и налогового периода. И если допущено нарушение этого лимита, то придётся уходить с УСН. Об этом говорится в письме Минфина от 02.06.2021 № 03-11-11/43679.
Чтобы применять УСН с 1 января следующего года уведомление о переходе подают не позднее 31 декабря текущего года.
2 минуты
18 декабря 2023