512 подписчиков
Суды теперь считают, что налоговая не имеет права запрашивать информацию о третьих лицах, не раскрыв всю цепочку контрагентов.
Часто ИФНС запрашивает у компаний информацию по третьим лицам. Но если если инспекция не указала, как контрагент связан с этим третьим лицом, не раскрыла цепочку взаимодействия, то такой запрос неправомерный.
То есть, компания получила требование о представлении документов по одному из контрагентов, когда по этому контрагенту проводилась налоговая проверка. Компания может отказать, если цепочка не раскрыта и налоговая не имеет права её штрафовать.
Суды придерживаются позиции, что требование о представлении документов должно касаться деятельности проверяемого лица. Значит, инспекторы имеют право запрашивать документы только по сделкам, в которых участвовал проверяемый.
П. 1 ст. 93 НК разрешает запрашивать документы по контрагенту, а не по самому налогоплательщику, так считают суды.
Требование представить документы, которые не касаются контрагента, незаконны.
Суды отменяют и те требования, где ИФНС не сообщает, по каким именно контрагентам нужно представить документы. Таким требованием чиновники фактически контролируют налогоплательщика, а не его партнеров.
Но такой контроль не предусмотрен ст 93.1 НК.
Эта норма не разрешает и запрашивать документы для проведения «предпроверочного анализа»
Если у контрагента не проводится проверка, инспекция может запрашивать данные только по конкретным сделкам по п 2 ст 93.1 НК.
Например, Постановление АС Московского округа от 10.07.2023 № А40-195835/2022
1 минута
13 сентября 2023