105 подписчиков
Приостановили международные соглашения: как поступать компаниям
С 8 августа частично приостановили действие соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) с 38 странами. Среди них Великобритания, Германия, Испания, Польша, Финляндия.
ЕС внес Россию в число юрисдикций, которые не сотрудничают с ним по налоговым вопросам. Президент в ответ приостановил СИДН с недружественными государствами (Указ от 08.08.2023 № 585). Подтвердить указ должен закон, но это уже формальность.
Указ приостановил положения СИДН, которые касались льготных налоговых ставок, в частности, по дивидендам, процентам, роялти, доходам от работы по найму и др. Теперь, например, пассивные доходы попадут под ставку в 20%, а дивиденды — 15%. Все доходы, которые выплачены после 8 августа, подпадают под действие указа, даже если начислены раньше.
Двойное налогообложение доходов зависит от того, чем нам ответят недружественные государства. Они могут как частично приостановить СИДН со своей стороны, так и вообще их денонсировать. Могут ввести иные санкции. На текущий момент нормы СИДН частично приостановлены, а не расторгнуты, потому что ряд льгот зависит не от того, что прописано в договоре, а от того, что он просто есть. Это важно для контролируемых иностранных компаний (КИК). Прибыль КИК не облагается, если компания расположена в стране, с которой имеется СИДН (п. 7 ст. 25.13-1 НК). Можно определять прибыль КИК по финансовой отчетности, составленной по личным законам компании (п. 1.1 ст. 309.1 НК).
Как поступить компании. Убедитесь, что отмена СИДН касается тех доходов, которые вы выплачиваете или получаете. Так, проценты, которые компании платят экспортно-кредитным агентствам и банкам, по-прежнему освобождены от налога на прибыль или облагаются по пониженной ставке.
Если налог увеличился, проверьте, можно ли использовать механизм устранения двойного налогообложения. Указ его не приостанавливал. Механизм сохранили потому, что он выгоден именно российским компаниям. Благодаря ему те вправе зачесть налоги, которые уплатили за рубежом, или получить вычет.
Проверьте, где находится фактический получатель дохода. Он может быть в дружественной стране. Если это не так, попробуйте найти способ перевести выплату иному получателю дохода из дружественной страны. Но это не должно выглядеть для ФНС только как способ уйти от налогов.
Можно попытаться перевести бизнес из недружественной страны в дружественную. Здесь сравните издержки по переводу бизнеса с экономией от льгот по налогам.
Если ничего не подходит, оцените, реально ли невозможно платить повышенные налоги. Возможно, выгода от бизнеса останется, хотя и снизится.
2 минуты
23 августа 2023