143 подписчика

ЕНС/ЕНП. нормы

Упоминание про 3 года - п. 7 ст. 11.3 НК РФ (часть 1)

3 года имеет значение при уточненках

(п. 7 ст. 11.3, ст. 79 НК РФ; Письма Минфина от 31.03.2023 № 03-04-05/28837; ФНС от 31.01.2023 № БС-3-11/1179@).

Срок возврата 1 день - п. 3 ст. 79 НК РФ

Свериться с налоговой за периоды до 01.01.2023 г. можно

Письмо ФНС России от 13.09.2023 № ПА-4-19/11651@

Чем Уведомления лучше платежек

Письмо ФНС от 14.08.2023 № СД-4-3/10444

Налог считается уплаченным не в момент перечисления денег на ЕНС,

а при списании суммы налога с ЕНС в составе совокупной обязанности

организации/ИП. (подп. 1 п. 7, пп. 8, 16

ст. 45, п. 3 ст. 58, п. 4 ст. 57 НК РФ,

п. 5 ст. 11.3, пп. 1, 6, подп. 1

п. 7, Письмо Минфина от 20.01.2023 № 03-11-09/4254)

ОЧЕРЕДНОСТЬ СПИСАНИЯ

Последовательность распределения ЕНП указана в п. 8 ст. 45 НК РФ (Письмо ФНС от 17.02.2023 № КЧ-4-8/1960@ (вопрос 1)).

Сначала зачитываются платежи с более ранним сроком платежа, потом с более поздним.

После закона 196-ФЗ от 29.05.2023 г. (п. 8 ст. 45 НК РФ)

1-недоимка по НДФЛ (сначала наиболее ранняя)

2-текущие платежи по НДФЛ

3-недоимка по другим налогам (сначала самая ранняя)

4-другие налоги, взносы (с даты возникновения обязанности по уплате)

5-пени

6-проценты

7-штрафы

Заявление о зачете положительного сальдо ЕНС

- Письмо ФНС от 12.04.2023 № КЧ-4-8/4516@

Повторное уведомление об исчисленных налогах не увеличивает сумму начислений,

а полностью заменяет предыдущее.

Письмо ФНС от 11.04.2023 № ЕА-4-15/4380@

Минусы варианта "платежки вместо Уведомлений"

1-отправлять надо раньше

Платежки вместо Уведомлений надо отправлять не позже 25 числа -

Письмо Минфина от 27.03.2023 № 03-02-07/26504

2-несколько платежек не приветствуется!

Налоговики высказывались, что при уплате несколькими платежками с

одинаковым периодом и сроком уплаты программа ИФНС учитывает

только последний

уплаченный платеж!

А чтобы исправить - только подавать уведомление для уточнения

суммы исчисленного и удержанного налога

(Письмо ФНС от 27.02.2023 № КЧ-4-8/2202@ (п. 7)).

Но, подав такое уведомление, больше не будет права перечислять налоги/взносы платежками со статусом «02»

Передумали - если подать Уведомления с платежек со статусом 02 не слетите - Письмо ФНС от 14.08.2023 № СД-4-3/10444, п. 14 п. 4 закона 263-ФЗ от 14.07.2022 г.

Если отчетность (декларация, расчет) уже сдана, то налоговая будет брать сведения из нее (Письмо ФНС от 27.02.2023

№ КЧ-4-8/2202@ (п. 3)).

Уточненное Уведомление после сдачи декларации подавать НЕ НАДО!

Важно понимать, что если в декларации сумма к уплате больше –

будут пени (до сих пор есть неясность – будут ли если достаточно положительного

сальдо)

В любом случае подача уточненного Уведомления после декларации от

пеней не спасет, а вот путаница будет. Или откажут в приеме такого Уведомления.

28-го числа в личных кабинетах будут данные по состоянию

на 27-е число месяца, так как 28 числа налоговая ничего формировать

не будет

(Письмо ФНС от 28.04.2023 № АБ-4-19/5479@).

ПЕНИ не будут начисляться при положительном сальдо (с 01.01.23 по 31.12.23)

Постановления Правительства от 29.03.2023 N 500 (в редакции Постановления Правительства от 30.06.2023 № 1077)

2 минуты

1 мая 2023