1678 подписчиков
Определяем налоговое резидентство в России
На консультациях мы все чаще сталкиваемся с вопросами по теме налогового резидентства РФ.
Краткий ответ на вопрос простыми словами: если Вы провели в России 183 дня в календарном году, то Вы являетесь резидентом страны.
Однако формулировка в Налоговом Кодексе Российской Федерации по определению резидентства сбивает с толку тех, кто занимается расчётом НДФЛ и заработной платы, к примеру, удалённых сотрудников.
По Налоговому Кодексу РФ налоговыми резидентами признаются физические лица, которые фактически находятся в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
В российском законодательстве нет чёткого указания, что статус налогового резидентства фиксируется по итогам календарного года (налоговый период по НДФЛ - это календарный год).
Тем не менее, и Минфин РФ в своих письмах, и Конституционный суд РФ в своих определениях дают именно такие разъяснения.
К примеру, Ваш удаленный сотрудник уехал из России в ноябре 2022 года и пребывал за границей более 6 месяцев подряд, вернувшись в Россию в текущем 2023 году.
В результате анализа резидентства, по итогам 2022 года Ваш сотрудник еще не успел лишиться своего резидентства, а в 2023 у него может остаться запас времени в 6 месяцев, чтобы технически вернуть свое резидентство по итогам календарного года.
Обязанность уведомлять налоговую о смене налогового резидентства у российских граждан не предусмотрена.
Однако налоговые органы могут узнать о потере налогового резидентства в следующих двух случаях:
1) в ходе межведомственного взаимодействия;
2)в результате проверки физического лица по вопросам, не связанным с налогообложением.
Также поспособствовать обнаружению потери резидентства могут следующие факторы:
1) наличие зарубежных активов, о которых известно налоговому органу;
2) запрос справки о подтверждении статуса резидента;
3) систематическое поступление платежей от иностранных лиц;
4) систематическая отправка платежей иностранным лицам.
А Вы сталкивались с проблемой определения налогового резидентства Ваших сотрудников или самого себя?
1 минута
7 марта 2023